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2026年会计师面试题目参考及解答方法

一、会计基础与实务（5题，每题6分，共30分）

1.题目：某公司2026年3月发生以下交易：

（1）采购原材料一批，货款10万元，增值税进项税额1.3万元，款项已支付；材料入库时发生短缺2000元，经查系运输途中合理损耗。

（2）销售产品一批，售价20万元，增值税销项税额3.4万元，货款尚未收到；产品成本12万元，已发出。

（3）计提本月应付职工薪酬15万元，其中工资12万元，福利费3万元。

（4）支付本月办公费用2万元，取得增值税普通发票。

（5）收到上月已预收的客户货款5万元。

要求：

（1）逐项编制会计分录；

（2）说明增值税进项税额和销项税额的抵扣规则。

解答：

（1）会计分录如下：

①采购原材料：

借：原材料10万元

借：应交税费—应交增值税（进项税额）1.3万元

贷：银行存款11.3万元

材料入库短缺（合理损耗）：

借：管理费用2000元

贷：原材料2000元

②销售产品：

借：应收账款23.4万元

贷：主营业务收入20万元

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3.4万元

产品成本结转：

借：主营业务成本12万元

贷：库存商品12万元

③计提职工薪酬：

借：管理费用—工资12万元

借：管理费用—福利费3万元

贷：应付职工薪酬15万元

④支付办公费用：

借：管理费用—办公费2万元

贷：银行存款2万元

⑤收到预收货款：

借：银行存款5万元

贷：预收账款5万元

（2）增值税抵扣规则说明：

-进项税额抵扣：仅限于与本企业生产经营相关的货物、劳务、服务、不动产和不动产在建工程的增值税发票，且需满足“专票认证”或“普票注明税额”条件。运输途中合理损耗计入管理费用，其对应的进项税额不得抵扣。

-销项税额确认：销售货物或应税服务的增值税按销售额计算，并在收款或合同约定的收款时间确认。预收账款对应的增值税需在发货时确认销项税额。

2.题目：甲公司2026年12月31日资产负债表显示：流动资产80万元，非流动资产120万元；流动负债50万元，非流动负债60万元。

要求：

（1）计算甲公司的流动比率、速动比率、资产负债率；

（2）结合行业特点，分析该公司的短期偿债能力和长期偿债能力。

解答：

（1）财务指标计算：

-流动比率=流动资产/流动负债=80/50=1.6

-速动比率=（流动资产—存货）/流动负债=（80—存货）/50

（注：存货数据未提供，假设存货为20万元，则速动比率为0.8）

-资产负债率=总负债/总资产=（50+60）/（80+120）=0.58（58%）

（2）偿债能力分析：

-短期偿债能力：流动比率1.6＞1，说明短期偿债能力较好，但速动比率0.8＜1，表明存货占比过高可能影响变现能力。适合制造业、零售业等存货周转快的行业，但需关注库存管理效率。

-长期偿债能力：资产负债率58%处于合理区间（40%-60%为优），但需结合行业杠杆水平判断。若该行业为重资产制造业，则该比率偏高，需关注融资成本和经营风险。

3.题目：乙公司2026年全年净利润200万元，发生公益性捐赠支出10万元（税前扣除限额为5万元），财务费用20万元（其中利息支出15万元）。

要求：

（1）计算税前会计利润和应纳税所得额；

（2）说明税前扣除项目的调整规则。

解答：

（1）财务指标计算：

-税前会计利润=净利润+税前调增项=200+（10-5）+20=225万元

-应纳税所得额=税前会计利润—税前调减项=225—0=225万元

（注：利息支出15万元符合资本化条件，税前允许全额扣除）

（2）税前扣除规则说明：

-公益性捐赠：按年度利润总额12%（即27万元）的限额扣除，超出部分结转以后三年弥补。

-财务费用：利息支出需满足“关联方交易”“非资本化”等条件才能税前扣除，且不得超过金融企业同期同类利率标准。

4.题目：丙公司采用“实际成本法”核算存货，2026年4月1日库存原材料100吨，单价500元/吨；4月10日采购200吨，单价550元/吨；4月20日领用150吨。

要求：

（1）计算4月20日发出材料的成本；

（2）说明实际成本法的优缺点。

解答：

（1）发出材料成本计算（加权平均法）：

-4月1日库存：100吨×500元/吨=5万元

-4月10日采购：200吨×550元/吨=11万元

-4月累计库存：300吨，总成本16万元，平均单价=16/300≈53.33元/吨

-4月20日领用成本：150吨×53.33元/吨≈8万元

（2）实际成本法优缺点：

-优点：核算简单，