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税务师考试《税法二》知识点精练试题精析

一、单项选择题（共44题）

1、下列哪项属于个人所得税应税项目？

A.稿酬所得

B.经营所得

C.财产转让所得

D.以上全部正确

答案：D

解析：个人所得税的应税项目包括工资、薪金所得、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、财产转让所得、利息、股息、红利、个体工商户所得等，上述全部均属于应税项目。

2、企业所得税的计税对象是()

A.销售收入

B.利润

C.资产总额

D.营业税

答案：B

解析：企业所得税是对企业依法确定的利润（即收入减去成本费用、税前扣除后的净额）征税，其计税基础是利润，税率一般为25%。因此正确选项为B。

3、（）下列对增值税应税销售额的理解，表述正确的是：

A.销售货物时，应将销售额加计进项税额计算。

B.销售服务时，应按照服务收入的规定比例计算应纳税额。

C.出售固定资产时，应按照固定资产的账面价值计算应税销售额，不考虑折旧。

D.销售免税hàng时，应按照一定比例按应税hàng计算应纳税额。

答案：B

解析：

A错误：销售货物时，应税销售额是指不含增值税额的销售额。进项税额是抵扣应纳税额的，并非加计进项税额计算。

B正确：销售服务时，增值税应税销售额的计算方法根据服务种类和规定而有所不同，但一般是按照服务收入的规定比例计算。

C错误：出售固定资产时，应税销售额应按销售价格（扣除相关税费后）计算，折旧不影响应税销售额的计算。

D错误：销售免税hàng是免征增值税的，不涉及增值税应税销售额的计算。

4、（）某企业2023年1月1日购入用于生产经营的机器设备，取得发票金额为500万元，已缴纳增值税额为166.67万元。该机器设备的预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧。2023年12月31日，企业计提折旧额为50万元。该企业2023年应纳增值税额为（万元）。

A.40万元

B.50万元

C.66.67万元

D.75万元

答案：A

解析：

计算方法：

1、折旧额：500万元/10年=50万元/年

2、应纳税额：(50万元*13%-166.67万元)=40万元。

（注意：按规定，机器设备的折旧费可以作为成本扣除，但折旧费的税额抵扣上限为应纳税额的13%。）

5、（）下列关于消费税的说法，错误的是：

A.消费税征收范围包括烟、酒、汽车、珠宝玉石等。

B.消费税按照销售额征收，征收率根据消费品种类确定。

C.消费税在生产环节征收，企业可以申报抵扣当期应纳消费税。

D.减按规定税率征收消费税，可以减轻企业负担，促进特定行业发展。

答案：C

解析：

A错误：消费税征收范围不仅仅包括上述商品，还包括其他特定消费品。

B正确：消费税通常按照销售额征收，但征收率根据不同的消费品种类而有所不同。

C错误：消费税通常在生产环节征收，企业可以申报抵扣当期应纳消费税。

D正确：通过减按规定税率征收消费税，可以减轻企业负担，支持特定行业发展。

5、下列关于企业所得税收入确认时间的说法，符合税法规定的是（）。

A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

B.销售商品需要安装和检验的，一律在发出商品时确认收入

C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

答案：D

解析：根据《企业所得税法实施条例》第九条及国税函〔2008〕875号文规定：

1、托收承付方式，应在“办妥托收手续”时确认收入，A错误。

2、需要安装检验的，按“购买方接受商品并安装检验完毕”时点确认，B错误。

3、预收款方式，在“发出商品”时确认收入表述本身正确，但题目要求选“符合税法规定”的唯一选项，D项亦正确。

4、支付手续费方式委托代销的，以“收到代销清单”为收入确认时点，D完全符合规定。故选D。

6、某企业2023年实际发生工资薪金总额1000万元，实际发生职工教育经费120万元，以前年度累计结转未扣除的职工教育经费30万元。该企业2023年度企业所得税汇算清缴时，可税前扣除的职工教育经费金额为（）万元。

A.120

B.80

C.110

D.150

答案：C

解析：

1、扣除限额＝工资薪金总额×8%＝1000×8%＝80万元。

2、当年实际发生120万元，先扣除限额80万元，剩余40万元可结转以后年度扣除。

3、以前年度结转30万元，可在本年限额内补扣，但“限额”仍是80万元，因此本年最多再扣30万元，合计80＋30＝110万元。

4、扣除后，2023年末结转余额＝40万元（本年新增）供以后年度继续扣除。故2023年度可税前扣除110万元，选C。

7、下列关于企业取得境外所得税收抵免的处理，符合企业所得税法规定的是（）。

A.企