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2026年审计内控岗面试问题含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，但被审计单位管理层拒绝采取纠正措施。注册会计师应如何处理？

A.继续执行审计程序，但无需在审计报告中反映

B.发表保留意见或否定意见的审计报告

C.拒绝接受委托，并向监管机构报告

D.提请被审计单位董事会介入解决

答案：B

解析：根据审计准则，当内部控制存在重大缺陷且管理层未采取纠正措施时，注册会计师应发表保留意见或否定意见的审计报告，以反映其对财务报表可靠性的影响。选项A不正确，重大缺陷必须披露；选项C过于极端，应先尝试沟通；选项D并非首选措施。

2.某制造企业采用随机抽样方法测试存货盘点，发现样本中存在10%的错报。根据审计经验，该企业存货存在重大错报风险较高，注册会计师应如何应对？

A.增加样本量，重新测试

B.放弃审计程序，直接发表无法表示意见

C.推断总体错报率，但无需进一步调查

D.调整重要性水平，降低审计风险

答案：A

解析：随机抽样发现10%的错报表明存货存在较高风险，注册会计师应增加样本量或采用更严格的测试方法，以确认总体错报是否重大。选项B过于激进，需进一步调查；选项C无法准确推断总体情况；选项D不可行，重要性水平由审计准则规定，不能随意调整。

3.在测试固定资产减值准备时，注册会计师发现被审计单位未按会计准则计提减值，但管理层以“未来市场好转”为由拒绝调整。注册会计师应如何处理？

A.认为管理层解释合理，无需进一步审计

B.发表保留意见，并在附注中说明管理层未调整的原因

C.发表否定意见，因管理层故意隐瞒信息

D.提请监管机构介入，但无需在审计报告中反映

答案：B

解析：管理层拒绝计提减值准备可能违反会计准则，注册会计师应发表保留意见，并在审计报告附注中披露管理层未调整的原因及潜在影响。选项A错误，需确认减值准备是否合理；选项C过于绝对，需评估错报是否重大；选项D非注册会计师职责范围。

4.某电商企业内部控制薄弱，注册会计师在测试采购流程时发现大量未经授权的采购订单。针对这种情况，注册会计师应优先关注以下哪个环节？

A.采购审批权限设置

B.供应商管理流程

C.采购系统数据完整性

D.采购人员道德风险

答案：A

解析：未经授权的采购订单直接反映内部控制缺陷，应优先测试采购审批权限设置是否合理。选项B、C、D虽重要，但不如权限设置直接影响采购合规性。

5.在测试货币资金盘点时，注册会计师发现银行对账单存在差异，但被审计单位解释为“未达账项”。注册会计师应如何处理？

A.认为未达账项正常，无需进一步审计

B.要求被审计单位调整银行对账单，重新测试

C.认为差异可能反映舞弊，增加实质性程序

D.发表保留意见，因无法确认差异原因

答案：C

解析：银行对账单差异可能反映未达账项，但需警惕管理层隐瞒舞弊风险。注册会计师应增加实质性程序（如核对银行流水、函证银行存款）以确认差异性质。选项A过于草率；选项B不可行，需审计方确认差异原因；选项D需评估错报是否重大。

二、多选题（共5题，每题3分）

1.在测试销售与收款循环内部控制时，注册会计师发现以下情况，哪些属于重大缺陷？（每选1项加1分）

A.销售合同未经授权审批

B.发票开具与销售订单不符

C.收款记录与银行对账单未定期核对

D.销售人员直接收款且未记录入账

E.销售退回未经财务部门审核

答案：A、C、D、E

解析：重大缺陷可能影响财务报表重大错报风险，包括：授权审批缺失（A）、控制记录不完整（C）、资金收付未分离（D）、退回审批缺失（E）。选项B虽有问题，但可能通过其他控制弥补。

2.在测试生产与存货循环内部控制时，注册会计师应关注哪些环节？（每选1项加1分）

A.存货盘点抽样方法是否合理

B.存货跌价准备计提是否合规

C.生产领用单据是否连续编号

D.存货保管环境是否安全

E.存货成本核算方法是否一致

答案：A、C、E

解析：内部控制测试重点包括盘点方法（A）、单据完整性（C）、核算一致性（E）。选项B、D属于实质性程序范畴。

3.在测试费用报销内部控制时，注册会计师发现以下问题，哪些属于控制缺陷？（每选1项加1分）

A.报销单据未附原始凭证

B.费用审批权限设置不合理

C.报销流程电子化但未设置权限控制

D.费用明细与预算不符

E.报销人员直接接触现金

答案：A、B、C、E

解析：控制缺陷包括单据缺失（A）、权限设置（B）、系统控制缺失（C）、舞弊风险（E）。选项D属于实质性分析程序。

4.在测试信息系统内部控制时，注册会计师应关注哪些方面？（每选1项加1分）

A.数据备份是否定期