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2025年出口退税业务年度清理抓紧做！

2025年底有出口退税的出口企业别忘了在12月份对本年出口的

业务做以下清理：

一、开具出口发票并确认收入

当年出口的，按如下时点开具出口发票：

1.享受退(免)税的出口业务

根据国家税务总局公告2013年第12号的规定：出口企业或其他

单位出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月进行增

值税纳税申报。

因此对于享受退税的出口业务，发票应在出口后按企业会计准则

或小会计准则或新收入准则规定的收入确认条件确认收入的当月

开具出口发票，避免出现跨年。

2.享受免税不退税的出口业务

根据国家税务总局公告2012年第24号的规定，适用免税政策的

货物劳务，应在出口或销售的次月或免税业务发生的次月办理免

税申报。

因此对于直接享受免税政策的业务，出口发票是在出口或业务发

生月份开具发票。虽然财政部税务总局公告2020年第2号公告

取消了超期申报免税改为征税的规定，但对于享受免税的业务还

应该按规定申报免税，并根据税务总局公告2013年第12号、

2013年第65号的规定把免税业务的单据装订留存备查(报关单、

代理出口货物证明、进货发票、出口发票等)

注：对于享受退税、免税的业务，2026年开始的增值税法设置了申

报期限，即出口日期起36个月内进行申报，超期的改为征税！

3.对于出口需要征税的业务

根据国家税务总局公告2012年第24号及五部委公告2025年第

8号的规定，“适用增值税征税政策的出口货物劳务，出口企业

或其他单位申报缴纳增值税，按内销货物缴纳增值税的统一规定

执行”。

因此应根据增值税纳税义务发生时点进行开具，即如果哪个月份

达到了纳税义务就需要在该月开具。

注：2026年开始，出口日期在纳税义务时点前的，以出口日期

为纳税义务时点。

实务中，对于除在出口时就知晓需要视同内销征税的业务外，应

尽可能按出口月份开具发票并确认收入。对于视同内销征税的业

务，应根据外销合同约定的收款时间开具发票并申报纳税。

注：当年度出口业务，尽量在当年度开票确认收入，税局对申报

数据和报关单数据进行比对。(所得税收入与增值税销售额、报关

离岸价进项比对)

二、及时梳理还未申报退税的报关单

对于已经出口的业务，应确认哪些报关单还未申报退税，在电子

税务局-我要查询-一户式查询-出口退税相关信息查询中进行查

询

三、外贸企业抓紧催促供应商开购货专用发票

外贸企业以购货专用发票为退税依据，发票退税勾选后，一般有

2-3个月的时间才能取得稽核比对信息(一、二类企业凭认证信息；

三、四类企业需要稽核信息退税，三类外贸企业退税超过一年的

凭认证信息)，因此要尽快开具进货发票进行认证或确认，以免造

成信息不齐影响退税申报。虽然对在次年4月申报期截止后仍可

继续申报以前年度的出口退税，但晚取得发票的会影响稽核信息

进而影响退税时效、且超期申报退税还得同时申报收汇明细，汇

算清缴前还未取得的本年不得扣除影响所得税。对于未取得发票

的视同内销征税处理！

四、生产企业留抵小的尽快回笼进项

生产企业退税以期末留抵为限额，留抵越小退税就越小，对于这

类企业应尽快回笼原材料及各项费用等专票增大期末留抵，以免

在申报免抵退时因留抵小造成免抵税额过大。有的地区税局会在

次年4月申报期前催促企业做免抵退申报，如果因前期购货专票

未及时取得而造成留抵小了，那就产生损失了。尤其是2026年

开始退税和免税期限调整为36个月后，生产企业应尽早申报退

税或免税。

五、尽快收取外汇货款

出口退税条件之一就是要收汇，只有收汇的业务才享受退税。

对已经申报退税的业务，需要在次年4月份申报期截止前(2026

年4月申报期为4月20日截止)收回外汇货款。对于确实无法收

回的，如满足税务总局公告2022年第9号附件1所列的10类

情况，需要在期限前准备相关证明资料留存备查。如果已申报退

税的业务在次年4月申报期截止前未收齐外汇或没有取得相应视

同收汇证明资料的，需要冲减原已申报的退税，等期限后收齐或

取得视同收汇证明资料后才能再次重新申报退税，对于这类超期

申报退税的，需要同时填写出口货物收汇情况表一起申报。

注：根据财政部税务总局公告2020年第2号公告及税务总局公

告2022年第9号的规定，期限前未收齐外汇或取得视同收汇证

明资料的，期限后收齐了或取得了视同收汇证明资料后仍享受退

税继续申报退税，也就是说，期限前未收齐或符合视同收汇情形

但未取得