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2021高级会计师考试辅导案例分析题汇总

习题1

企业内部控制的一个新趋势是实行控制自我评估”，即每

个企业不定期或定期地对自己的内部控制系统进行评估，评估内

部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好地达成内部控

制的目标。s集团是在上海证券交易所上市的集团公司，为全面

加强企业管理，提高生产，改善内部控制运行，完善内部控制体

系，也建立了内部控制评价体系，该体系的部分内容如下：

(1)内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企

业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面

进行全面、系统、综合评价。

(2)企业授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内

部控制评价的具体组织实施工作。内部控制评价部门根据经批准

的评价方案，挑选具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养的

评价人员，组成评价工作组，具体实施内部控制评价工作。评

价工作组成员应当由股东大会部分成员参加。

(3)评价工作组根据评价工作方案确定的内部控制评价范

围，实施现场测试，通过了解单位基本情况，确定检查评价范围

和重点，开展现场检查测试，最终编制现场评价报告。评价工作

组将评价结果及现场评价报告向被审计单位进行通报，由被审计

单位相关负责人签字确认后，提交董事会。

(4)内部控制缺陷报告应当采取书面形式。对于一般缺陷、

重要缺陷和重大缺陷，都及时向董事会及其审计委员会、监事会

报告。

要求：根据《企业内部控制评价指引》的要求，分析、判断

该公司上述内部控制评价的设计和执行中有哪些不当之处，并简

要说明理由。

丙公司系在上海证券交易所上市的股份有限公司，为开拓市

场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，公司召开董事会会议,

作出以下改革措施。请根据财政部等五部委联合发布的《企业内

部控制基本规范》和《配套指引》，逐项识别丙公司董事会决议

中各项改革措施所面临的主风险;并针对识别出的主风险，

逐项设计相应的控制措施。

(1)按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责

权限、任职条件、议事规则和工作程序等予以明确。规定以下职

务可以由同一人担任：可行性研究和执行;决策审批与执行。

(2)公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源

加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争

在较短时间内有所突破。

(3)积极开拓国外新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好

的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大

市场占有率。根据丙公司境外经营的统一政策，产品和服务以本

地货币计价，同时交易以美元结算。

(4)企业的发展离不开强大的人力资源支撑，丙公司决定面

向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工，以提高企业整

体的管理水平和技术水平，同时辞退不符合求的员工。

(5)开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国

际知名信息技术提供商，求承包方在严格遵守有关保密协议的

基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委

托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和

营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。

(6)丙公司为了增加产品销售量，需大量的资金支持，因

此，丙公司拟对外进行筹集资金。为了提高财务杠杆效应，降低

综合资金成本，丙公