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第一章会计法律制度案例分析

案例一某企业结束内审出具内审报告后，又请会计师事务进

行审计并出具了审计报告。一周后得知政府审计部门还要来企业

审计，经理很不兴奋：”都成了三堂会审了！这不是加重企业负担

吗？事务审过了还不够吗？”

要求：谈谈你对该经理说法的看法。

案例二某某药公司在编制XX年财务报表时，违反《企业会计

准则》和《企业会计制度》的规定，把本该作为费用处理的2128

万元税金转入产成品成本，留待下年处理，将公司亏损虚构为盈

利1995万元。

b会计师事务接受托付对某药公司编制的XX年盈利预料文件

进行审核。该未能以应有的职业谨慎看法履行职责，在没有对

被审核单位盈利预料的基本假设、选用的会计政策和计算方法

等基本要素作出书面评价的状况下，即出具盈利预料审核看法书，

对投资者和社会公众产生了严峻的误导作用。而且该在对某某

药公司XX年财务报表进行审计时，发觉该公司违反国家财务规

定，将亏损虚报为盈利1995万元，但该事务对上述虚假陈述予

以掩盖，出具了含有严峻虚假内容的无保留看法的审计报告。

要求：请从会计核算基本要求、会计责任与审计责任的角度对某

药公司和b会计师事务上述有关状况进行分析、推断，并简要

说明理由。

案例三某上市公司200X年存在以下状况：12月25日，公司

投资部与丙企业签定协议，将子公司乙企业转让给丙企业。公司

拥有乙企业55%的股份，协议以1.8亿元的价格转让。同时，公

司投资部与丙企业签定了补充协议，规定本公司于次年四月底以

相同价格购回已出售的乙企业股份。此补充协议仅有公司董事长、

总经理、投资部经理和会计部经理4人知晓。同年12月28日，

丙企业支付了全部购买价款，并办理了股权转让手续。股权转让

时，公司对乙企业股权投资的账面价值为2900万元，公司据此于

当年确认了出售乙企业的股权投资收益L51亿元。次年2月底,

公司聘用的会计师事务进驻公司进行年报审计，公司将与丙企

业签定的补充协议单独锁入保险柜中，也未将有关状况向注册会

计师介绍，注册会计师签发了无保留看法审计报告此后，公司

虚列投资收益一事被曝光，股民剧烈要求追究公司管理层和注册

会计师的责任在此状况下，公司召开紧急会议探讨有关事宜

董事长李某在会上强调了两点：第一，有问题应当找做审计的注

册会计师，因为公司财务会计报告已经注册会计师审计，出了事

都由注册会计师负责；其次，公司应当吸取教训，会计部和总会

计师对财务会计报告的编制应当严格把关，全权负责，至于他本

人，不懂会计业务，今后就不再签字盖章了，也不担当这个责任

To

要求：请分别从会计责任与审计责任角度对公司上述有关状况作

出分析、推断，并简要说明理由

案例四某企业2003年6月进行了重大人事变动，董事会重新任

命了总经理，并任命了一个刚毕业的硕士生做财务经理，该硕士

没有从业资格证书，也没从事过实际会计工作，但在会计界发表

了数篇论文，在西方会计理论探讨方面很有造诣2004年初，在

注册会计师审查该企业上年财务报告时，发觉该公司的摊销折旧

规则在2003年7月起发生了改变，与我国企业会计制度规定不尽

一样，财务经理说明这样更符合国际惯例注册会计师还发觉有

一些与境外的往来项目询证函不是原件考虑到该财务经理在业

界的影响，会计师事务所出具了无保留看法的审计报告

要求：分析上述案例中哪些做法不符合政策和法规规定

其次章支付结算法律制度

案例一甲企业向乙企业购买一批原材