税收法律制度新教材详解演示文稿.pptVIP

2、纳税期限（同增值税）（1）以1个月或一个季度为一期纳税的——自期满之日15日内（2）以1、3、5、10、15日为一期纳税的——自期满之日5日内预缴，于次月1-15日结清（3）进口货物——15日内（4）按次纳税（不能按固定期限纳税）第九十四页，共171页。3.纳税地点项目纳税地点销售应税消费品机构所在地或者居住地自产自用应税消费品到外县（市）销售或委托外县（市）代销的委托加工应税消费品①受托方是个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税②除受托方为个人外，其余的由受托方向其所在地主管税务机关申报纳税进口应税消费品报关地海关纳税人退回应税消费品的，经相关主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。第九十五页，共171页。四、企业所得税（一）企业所得税的概念1.概念：企业所得税是对我国企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。个人独资企业和合伙企业不是企业所得税纳税人。2.企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业：在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。就其来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。第九十六页，共171页。非居民企业1）非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2）征税对象：①设立机构场所：源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得②未设立机构场所或者虽然设立机构、场所但取得的所得与所设立的机构、场所没有实际联系的：的来源于中国境内的所得。第九十七页，共171页。（三）企业所得税税率基本税率：25%低税率：20%（非居民企业从中国取得与机构场所无关的收入）优惠税率：小型微利企业：减按20%重点扶持的高薪技术：减按15%第九十八页，共171页。计算公式：直接计算法：应纳税所得额＝纳税年度的收入总额－不征税收入－免税收入－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损间接计算法：应纳税所得额＝利润总额+纳税调整项目金额（四）企业所得税应纳税所得额第九十九页，共171页。1.收入总额：指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

2.不征税收入：指不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

（包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。）3.免税收入：按照《企业所得税法》的规定免于征收企业所得税的收入，如：国债利息、从居民企业取得的股息、红利等、符合条件的非营利组织的收入等【注意】不包括连续持有上市流通的股票不足12个月的投资收益。第一百页，共171页。4.扣除项目（1）成本（2）费用：销售费用、管理费用、财务费用（3）税金：除企业所得税和允许抵扣的增值税外（4）损失（5）其他支出第一百零一页，共171页。【注意】费用的扣除限额：1.福利费：不超过工资薪金总额14%；2.工会经费：不超过工资薪金总额2%；3.职工教育经费：不超过工资薪金总额2.5%，超过部分准予在以后年度扣除；4.业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；5.广告费和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第一百零二页，共171页。5.不得扣除项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（5）企业发生的公益性捐赠支出以外的捐赠支出（公益性捐赠在不超过年度利润总额12％的部分准予扣除）；（6）赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的非广告性质的支出；第一百零三页，共171页。（7）未经核定的准备金支出，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项减值准备、风险准备等准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。6.亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但是最长不得超过5年第一百零四页，共171页。【案例1】某居民企业2015年经营业务如下：（1）全年取得销售收入4200万元；营业外收入300万元。（2）销售成本2300万元。