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2026年税务师考试题及税务筹划案例含答案

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

（针对高新技术企业和研发费用加计扣除政策）

1.某高新技术企业2025年研发费用支出总额为800万元，其中委托外部研究机构测试费占20%，符合加计扣除条件的费用为600万元。假设该企业适用15%的优惠税率，则其可享受的税收优惠金额为（）。

A.90万元

B.120万元

C.150万元

D.180万元

2.高新技术企业研发费用加计扣除政策中，委托外部机构的研究开发费用，其加计扣除比例适用（）。

A.50%

B.75%

C.100%

D.150%

3.某企业2025年研发费用中，直接投入占比40%，符合加计扣除条件的费用为700万元。若该企业2024年未享受该项优惠，2025年应纳税所得额为100万元，则其2025年实际应纳税额为（）。

A.10万元

B.15万元

C.20万元

D.25万元

4.高新技术企业的认定标准中，对研发费用占比的要求为（）。

A.不低于5%

B.不低于10%

C.不低于15%

D.不低于20%

5.研发费用加计扣除政策中，企业应留存备查的资料不包括（）。

A.研发项目立项文件

B.研发费用辅助账

C.专利证书

D.产品销售合同

6.某企业2025年研发费用支出总额为500万元，其中委托外部机构测试费占30%，符合加计扣除条件的费用为400万元。假设该企业适用20%的优惠税率，则其可享受的税收优惠金额为（）。

A.60万元

B.80万元

C.100万元

D.120万元

7.高新技术企业的认定标准中，对科技人员占比的要求为（）。

A.不低于10%

B.不低于15%

C.不低于20%

D.不低于25%

8.研发费用加计扣除政策中，企业应向主管税务机关备案的内容不包括（）。

A.研发项目清单

B.研发费用预算

C.研发费用辅助账

D.专利证书

9.某企业2025年研发费用支出总额为600万元，其中委托外部机构测试费占10%，符合加计扣除条件的费用为550万元。假设该企业适用15%的优惠税率，则其可享受的税收优惠金额为（）。

A.82.5万元

B.87.5万元

C.97.5万元

D.112.5万元

10.高新技术企业认定中，对收入结构的要求为（）。

A.营业收入中技术性收入占比不低于50%

B.营业收入中技术性收入占比不低于60%

C.营业收入中技术性收入占比不低于70%

D.营业收入中技术性收入占比不低于80%

二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）

（针对小微企业增值税免税政策）

1.符合增值税免税条件的小微企业，其免税政策适用于（）。

A.小规模纳税人

B.一般纳税人

C.个体工商户

D.个人独资企业

2.小微企业增值税免税政策中，对年应纳税销售额的要求为（）。

A.不超过500万元

B.不超过800万元

C.不超过1000万元

D.不超过2000万元

3.小微企业增值税免税政策中，对从业人员数量的要求为（）。

A.不超过100人

B.不超过200人

C.不超过300人

D.不超过500人

4.小微企业增值税免税政策中，对资产总额的要求为（）。

A.不超过300万元

B.不超过500万元

C.不超过1000万元

D.不超过2000万元

5.小微企业增值税免税政策中，以下说法正确的有（）。

A.免税期限为3年

B.免税期限为5年

C.免税政策可延续至2027年底

D.免税政策适用于所有小微企业

三、计算题（共2题，每题5分，共分10）

（针对个人所得税综合所得汇算清缴）

1.某纳税人2025年取得工资薪金收入60万元，年终奖收入10万元（单独计税），专项扣除5万元，专项附加扣除10万元，其他扣除2万元。假设该纳税人适用20%的税率，速算扣除数为16960元，则其2025年个人所得税综合所得应纳税额为（）。

A.9.36万元

B.9.76万元

C.10.16万元

D.10.56万元

2.某纳税人2025年取得经营所得20万元，假设其适用税率35%，速算扣除数为6750元，则其2025年经营所得应纳税额为（）。

A.6.75万元

B.7.35万元

C.8.25万元

D.9.15万元

四、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）

（针对企业税务筹划与合规管理）

案例一：某制造业企业2025年销售收入5000万元，成本3000万元，期间费用1000万元，固定资产折旧200万元。该企业计划通过税务筹划降低税负，假设其适用企业所得税税率25%，增值税税率13%。

问题：

1.该企业2025年应纳企业所得税额为