审计学基础教学包：审计抽样知识与应用.pdfVIP

学习情境六进行审计抽样

知识巩固

1.什么是抽样风险和非抽样风险？

答：抽样风险是指师根据样本得出的结论，与对总体全部项

目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。它可分

为控制测试中的抽样风险和实质性程序中的抽样风险两种。而控制测

试中又可能产生两种风险，即信赖不足风险和信赖过度风险；实质性

程序中也可能产生两种风险，即误拒风险和误受风险。

非抽样风险是指由于某些与样本规模完全无关的因素，导致

师得出错误结论的可能性。它包括审计风险中不是由抽样所导致的所

有风险。师即使对某类或账户余额的所有项目实施某种

审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。

2.审计抽样有哪些种类？

答：审计抽样的种类很多，按照不同的分类可以将其划分为不同

的类型，并对其展开分析比较，进而理解和掌握审计抽样的基本原理

和方法。

按抽样决策依据的不同，可将审计抽样分为统计抽样与非统计抽样。

按师所了解的总体特征的不同，可将统计抽样分为属性抽样

和变量抽样。

3.简述审计抽样的一般过程。

答：审计抽样的一般过程分为抽样设计、样本选取和抽样结果评价三

个阶段。

4.什么是属性抽样？它有哪些具体方法？

答：属性抽样。属性抽样是在精确度界限和可靠程度一定的情况下，

为了测定总体特征发生频率而采用的抽样审计方法，即按照测试的样

本推断控制差错或舞弊发生频率而采用的审计抽样。

属性抽样主要运用于控制测试。要评价的审计对象总体特征表现为一种

属性，即审计总体的质量特征。样本的测试结果为是或否、对或错，总体

评价结果为差错率。例如，在测试控制的健全性和有效性中测试

“出纳岗位是否分离”这一属性时，就要用属性抽样的方法。

6.什么是变量抽样？它有哪些具体方法？

答：变量抽样。属性抽样虽然对控制测试极有用处，但它并不货

币价值资料，不适用于变量总体。由于审计工作中存在大量的审计变

量总体，所以变量抽样在审计实践中得到了广泛运用。所谓变量抽样，是

指用来估计总金额或者总体中的错误金额而采用的一种抽样方法，常

运用于实质性程序。它要求对总体进行定量估计，并描述出总体项目

的特征。

师在实质性程序中使用变量抽样技术，是为了获得有关账户

余额发生错误的货币金额，然后进行抽样，判断账户余额是否存在不

可接受的检查风险。其具体步骤为：检查应收账款余额；检查存货的

数量及余额；检查工资费用的发生额；检查活动，以确定适

当批准的余额。

7.简述可信赖程度、可偏差率、预计总体偏差率和总体规模对

样本量的影响。

答：在实质性程序中，审计抽样只能在实施细节测试时使用。在细节

测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也

包括误拒风险。在确定可接受的误受风险水平时，师需要考

虑下列因素：师愿意接受的审计风险水平；评估的重大错报

风险水平；针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险，包括分

析程序。

可错报是指在不导致财务报表存在重大错报的情况下，

师对各类、账户余额、列表确定的可接受的最大错报金额。可

错报的确定是以师对财务报表层次重要性水平的初步评估为

基础的。某账户的可错报实际上就是该账户的重要性水平，它是

该账户错报与其他账户错报汇总起来不会引起财务报表整体重大错报

的最大金额。对特定的账户而言，当抽样风险一定时，如果

师确定的可错报降低，则所需的样本规模就增大。

在实质性程序中，预计总体错报额是指预计总体发生错报的金额。

与审计抽样相同，师在变量抽样中定义总体时，需要考虑总

体的适当性和完整性，此外还要考虑总体的变异性，并识别个别重大

项目；定义抽样单元时，需要考虑审计目标以及所实施的实质性程序

的性质。

案例讨论

思考题：

1.选取审计测试项目的方法主要有哪些？

答：选取全部项目

当存在下列情况时，师应当考虑选取全部审计项目。

(1)总体由少量的大额项目组成。

(2)存在特别风险而且其他方法未充分、适当的审计。

(3)由于信息系统自动执行