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2026年注册税务师考试题库

第一部分单选题(100题)

1、某增值税一般纳税人企业发生的下列行为中，其购进货物进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.用于集体福利

B.用于对外投资

C.用于生产应税货物

D.用于赠送客户

【答案】：A

解析：本题考察增值税进项税额抵扣的知识点。根据增值税暂行条例及实施细则，用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣（A选项错误）；用于对外投资、赠送客户属于视同销售行为，对应的进项税额可抵扣（B、D选项正确）；用于生产应税货物的购进货物，其进项税额可正常抵扣（C选项正确）。因此正确答案为A。

2、在物价持续上涨的情况下，采用（）计价方法会使企业当期发出存货成本最低，期末存货成本最高。

A.先进先出法

B.月末一次加权平均法

C.移动加权平均法

D.个别计价法

【答案】：A

解析：本题考察存货计价方法对利润的影响。在物价持续上涨时：选项A先进先出法下，先购入存货成本低，后购入成本高，发出存货成本最低，期末存货成本最高；选项B、C加权平均法下，发出成本和期末成本均为中间值；选项D个别计价法需按实际成本结转，与物价趋势无关。因此正确答案为A。

3、2023年度某居民企业发生公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列说法正确的是（）。

A.超过年度利润总额12%的部分，不得在当年扣除且不得结转扣除

B.