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2026年注册税务师考试题库

第一部分单选题(100题)

1、某企业2023年度实际发生合理的工资薪金支出1000万元，该企业当年可在企业所得税前扣除的职工福利费最高限额为（）万元。

A.100

B.140

C.200

D.250

【答案】：B

解析：本题考察企业所得税职工福利费扣除限额知识点。根据企业所得税法规定，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%。该企业合理工资薪金支出1000万元，计算得扣除限额=1000×14%=140万元。选项A“100”是按10%计算（不符合规定比例）；选项C“200”是按20%计算（无依据）；选项D“250”可能混淆了业务招待费等其他扣除项目的限额。故正确答案为B。

2、某企业2023年度合理工资薪金总额为500万元，当年实际发生职工福利费支出60万元，不考虑其他调整因素，职工福利费应纳税调整金额为（）万元

A.0

B.10

C.40

D.60

【答案】：A

解析：本题考察企业所得税职工福利费扣除规定。根据企业所得税法，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%。该企业扣除限额=500×14%=70万元，实际发生60万元，未超过限额，无需纳税调整。选项B（10万元）是假设实际发生80万元时的调增额；选项C（40万元）和D（60万元）无合理计算依据。因此正确答案为A。

3、甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备