会计基础：负债类账户核算详解.pdfVIP

第五章要素的核算

二、负债的核算

（一）设置的账户

1．“短期借款”账户

性质：负债类账户

用途：核算企业向或其他金融机构借入的还款期限在1年以下（含1年）的各种借

款本金的增减变动情况。

结构：

贷方：取得的各种短期借款本金数额；

借方：偿还的短期借款本金数额；

期末贷方余额：反映企业尚未偿还的短期借款的本金。

“短期借款”账户的结构

该账户按借款种类、人和币种进行明细核算。

2.“应付票据”账户

性质：负债类账户

用途：核算企业材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括承

兑汇票和商业承兑汇票。

结构：

贷方：开出或承兑商业汇票的数额；

借方：支付到期商业汇票数额；

贷方余额：尚未到期的应付票据数额。

“应付票据”账户的结构

企业应当设置“应付票据备查簿”。

3.“应付账款”账户

性质：负债类账户

用途：核算企业因材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位的款项。

结构：

贷方：应付账款的发生数；

借方：应付账款的偿还数或已冲销的无法支付的应付账款；

期末余额一般在贷方：反映企业尚未偿付的应付账款。

“应付账款”账户的结构

该账户应按债权人设置明细账户。

4.“预收账款”账户

性质：负债类账户

用途：核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。

结构：

贷方：预收及购货方补付的货款；

借方：企业发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付的货款；

期末余额一般在贷方：表示企业向购货方预收款项但尚未向购货方发货的数额。

“预收账款”账户的结构

该账户应按债权人设置明细账户。

5.“应付职工薪酬”账户

应付职工薪酬是指企业根据国家有关规定应付给职工的各种薪酬。

包括职工工资、奖金、津贴和，职工福利费，医疗、、失业、工伤、等社

会费，住房，工会，职工教育，非货币利等因职工服务而产生

的义务。

职工薪酬是职工对企业投入获得的，同时形成企业的成本费用。

性质：负债类账户

用途：核算应付职工薪酬的分配和结算情况。

结构：

贷方：企业已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额；

借方：企业实际的职工薪酬的数额；

期末贷方余额：表示应付而未付的职工薪酬。

“应付职工薪酬”账户的结构

该账户应按工资、职工福利、费、住房、工会、职工教育、非

货币利等设置明细账户。

6.“应交税费”账户

企业根据税定应交纳的各种税费包括：、消费税、营业税、城市建设税、

资源税、所得税、土地、税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿

费等。

性质：负债类账户

用途：总括反映各种税费的交纳情况。

结构：

贷方：应交纳的各种税费；

借方：实际交纳的税费；

期末贷方余额：反映尚未交纳的税费；

期末借方余额：反映企业多交的或尚未抵扣的税费。

“应交税费”账户的结构

该账户按税金种类设明细账户。

7.“应付股利”账户

性质：负债类账户

用途：核算企业经股东大会或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。

结构：

贷方：应支付给股东的现金股利或利润；

借方：实际支付的现金股利或利润；

期末贷方余额：反映尚未支付的现金股利或利润。

“应付股利”账户的结构

该账户按投资者设置明细账户。

8.“应付利息”账户

性质：负债类账户

用途：核算企业按照合同约定应支付的短期利息、分期付息到期还本的长期借款的利息

以及企业债券应支付的利息。

结构：

贷方：应付的利息；

借方：实际支付的利息；

期末贷方余额：反映企业按照合同约定应支付但尚未