2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道附答案【综合卷】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2024年12月31日法院尚未判决。甲公司法律顾问认为违约事实明确，且乙公司索赔金额合理，甲公司很可能需赔偿100万元，且该金额基本确定能收到的可能性较大。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应确认的预计负债金额为（）。

A.100万元

B.0万元

C.50万元

D.无法确定

【答案】：A

解析：本题考察或有事项中预计负债的确认条件。根据《企业会计准则第13号——或有事项》，预计负债需同时满足：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）金额能够可靠计量。本题中，违约事实明确（现时义务）、很可能流出（经济利益）、金额可合理估计（100万元），因此应确认预计负债100万元。选项B错误，忽略了“很可能”导致流出的条件；选项C错误，无合理依据地减半计提；选项D错误，满足确认条件。

2、甲公司与客户签订销售合同，约定购买A产品100件，单价100元；若一次性购买超过200件，单价提高至110元。2024年1月，客户购买A产品150件，不考虑其他因素，甲公司应确认的收入为（）元。

A.15000

B.16500

C.10000

D.无法确定

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中可变对价的处理。合同中价格调整条款（单价110元）仅在客户购买量超过200件时生效，当前客户购买150件未达到触发条件，因此按原单价100元确认收入，即150×100=15000元。A选项正确。B选项错误，误按110元单价计算；C选项错误，未考虑实际购买数量150件；D选项错误，合同条款明确且满足收入确认条件，可确定收入。

3、甲公司2023年实现利润总额200万元，适用所得税税率25%。2023年发生差异：（1）交易性金融资产公允价值上升10万元；（2）计提产品质量保证费用20万元（税法规定实际发生时扣除）。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的所得税费用为（）万元。

A.50

B.52.5

C.47.5

D.55

【答案】：A

解析：本题考察所得税费用的计算。首先，应纳税所得额=利润总额+纳税调增-纳税调减=200（利润总额）-10（交易性金融资产公允价值变动，税法不认可）+20（预计负债，税法不认可计提）=210万元。应交所得税=210×25%=52.5万元。其次，递延所得税：（1）交易性金融资产账面价值＞计税基础，应纳税暂时性差异10万元，递延所得税负债=10×25%=2.5万元；（2）预计负债账面价值20万元＞计税基础0，可抵扣暂时性差异20万元，递延所得税资产=20×25%=5万元。递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产=2.5-5=-2.5万元。所得税费用=应交所得税+递延所得税=52.5+(-2.5)=50万元。选项B仅计算了应交所得税；选项C误将调减额作为调增项；选项D未考虑递延所得税影响，故正确答案为A。

4、甲公司持有乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。2023年1月1日，甲公司又从非关联方处购入乙公司40%的股权，至此持股比例达到70%，能够控制乙公司。甲公司在购买日应（）。

A.对原30%股权按账面价值计量，新增40%股权按公允价值计量

B.对原30%股权按公允价值重新计量，公允价值与账面价值的差额计入当期损益

C.对原30%股权按账面价值转为成本法，原账面价值与新支付对价之和作为长期股权投资初始成本

D.对原30%股权按公允价值转为成本法，原公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益

【答案】：C

解析：本题考察多次交易分步实现企业合并的会计处理，正确答案为C。解析：原持有的对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，因追加投资等原因能够对被投资单位实施控制的，在个别财务报表中，应以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资成本。选项A错误，原股权应按账面价值计量，新增股权按实际支付对价计量；选项B错误，无需按公允价值重新计量；选项D错误，原股权无需按公允价值转为成本法，也不涉及其他综合收益调整。

5、甲公司一项固定资产原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该固定资产第3年应计提的折旧额为（）万元。

A.14.4

B.16

C.19.2

D.24

【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧方法中双倍余额递减法的应用。双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率=2