2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道含答案【综合卷】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2023年10月1日与客户签订合同，向其销售A软件并提供为期1年的后续维护服务，合同总价款为120万元（其中软件售价100万元，维护服务单独售价20万元）。甲公司通常单独销售A软件并单独提供维护服务，且单独定价。下列关于甲公司对该合同收入确认的表述中，正确的是（）。

A.应将120万元全部作为软件销售收入确认；

B.应将120万元全部作为维护服务收入确认；

C.应按软件和维护服务的单独售价比例分摊收入，在交付软件时确认软件收入，在提供维护服务期间按履约进度确认维护服务收入；

D.应将软件和维护服务合并作为单项履约义务，在提供服务全部完成时确认收入。

【答案】：C

解析：本题考察多项履约义务的收入分摊与确认。合同中包含销售软件和维护服务两项履约义务，应按单独售价比例分摊交易价格（软件100万元，维护服务20万元，总120万元），即软件收入=100/120×120=100万元，维护服务收入=20/120×120=20万元。软件收入在交付软件（控制权转移）时确认，维护服务收入在服务提供期间按履约进度确认。选项A错误，未区分两项履约义务；选项B错误，同理；选项D错误，软件和维护服务是不同履约义务，应分别确认。

2、甲公司为增值税一般纳税人，2022年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运杂费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.38

B.40

C.41

D.42.9

【答案】：A

解析：本题考察固定资产折旧中年限平均法的应用。固定资产入账价值=设备价款+运杂费=200+5=205万元（增值税不计入成本）。年限平均法下，年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限，预计净残值=205×5%=10.25万元，因此年折旧额=（205-10.25）/5=194.75/5=38.95≈38万元（四舍五入后）。

3、甲公司2×23年12月购入一台设备，原值500万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2×24年应计提的折旧额为（）万元。

A.200

B.192

C.160

D.152

【答案】：A

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧的计算。双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额（即固定资产净值）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，2×24年为设备购入当年，应计提折旧=原值×年折旧率=500×40%=200万元。选项B错误，其误按（原值-净残值）计算年折旧额；选项C错误，其使用了32%的折旧率（非双倍余额递减法）；选项D错误，其计算逻辑混乱。

4、甲公司2023年末应收账款账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元。税法规定，计提的坏账准备不得税前扣除。不考虑其他因素，甲公司2023年末该应收账款产生的暂时性差异为（）万元，应确认（）。

A.应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债50万元

B.可抵扣暂时性差异200万元，递延所得税资产50万元

C.应纳税暂时性差异0万元，递延所得税负债0万元

D.可抵扣暂时性差异200万元，递延所得税资产0万元

【答案】：B

解析：本题考察所得税会计（暂时性差异与递延所得税）知识点。暂时性差异=账面价值-计税基础。应收账款账面价值=账面余额-坏账准备=1000-200=800（万元）；计税基础=账面余额=1000（万元）（税法不认可坏账准备）。账面价值（800）计税基础（1000），产生可抵扣暂时性差异=1000-800=200（万元）。应确认递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率（假设25%）=200×25%=50（万元）。正确答案为B。错误选项分析：A选项错误，应纳税暂时性差异方向错误；C选项错误，忽略了可抵扣暂时性差异的存在；D选项错误，未确认递延所得税资产（税率假设合理）。

5、甲公司2022年12月购入一台设备，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2023年应计提的折旧额为（）万元。

A.100

B.120

C.192

D.200

【答案】：D

解析：本题考察固定资产双倍余额递减法折旧计算。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，折旧额=固定资产账面净值×年折旧率（不考虑净残值）。2023年为设备使用第一