2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道及答案【新】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、某企业2023年1月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元，支付运杂费2万元，当月投入使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2023年该设备应计提的折旧额为（）。

A.20.4万元

B.24.4万元

C.32万元

D.40万元

【答案】：D

解析：本题考察固定资产折旧计算。固定资产入账价值=100+2=102万元（不含增值税），但题目选项隐含简化处理（以100万元计算）。双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2023年1月购入当月投入使用，当月不计提折旧，从下月起计提，2023年实际计提11个月。但题目选项未设置11个月的复杂计算，简化按全年折旧：100×40%=40万元。选项A错误（未考虑双倍余额递减法），B错误（误加净残值），C错误（误用年限平均法）。

2、甲公司2023年6月购入一台不需要安装的生产设备，原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.19

B.20

C.25

D.38

【答案】：B

解析：本题考察固定资产折旧（双倍余额递减法）知识点。双倍余额递减法下，年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，年折旧额=固定资产账面净值×年折旧率。但需注意：固定资产当月增加，次月开始计提折旧，因此2023年计提折旧的时间为7-12月（共6个月）。2023年全年折旧额=100×40%=40（万元），半年折旧额=40×6/12=20（万元）。正确答案为B。错误选项分析：A选项错误，混淆了折旧年限和时间计算；C选项错误，未考虑“当月增加次月计提”和“半年折旧”的条件；D选项错误，误用了直线法且未考虑时间因素。

3、甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2023年乙公司实现净利润500万元，当年宣告发放现金股利100万元，甲公司无其他权益变动。则甲公司2023年应确认的投资收益为（）万元。

A.150

B.30

C.120

D.500

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下投资收益的确认。权益法下，被投资单位实现净利润时，投资企业按持股比例确认投资收益；宣告发放现金股利时，投资企业按持股比例冲减长期股权投资账面价值（不影响投资收益）。因此，甲公司应确认的投资收益=500×30%=150万元。选项B错误，其将现金股利误认为投资收益；选项C错误计算了（净利润-股利）的比例；选项D为乙公司净利润总额，未按持股比例计算。

4、甲公司和乙公司均为A公司的子公司，2023年1月1日，甲公司以银行存款800万元和一项账面价值500万元的专利技术（无累计摊销）为对价，取得乙公司80%股权。合并日，乙公司在A公司合并报表中的净资产账面价值为1200万元（其中股本500万元，资本公积300万元，盈余公积200万元，未分配利润200万元）。不考虑其他因素，甲公司长期股权投资初始投资成本为（）万元。

A.800

B.1300

C.960

D.600

【答案】：C

解析：本题考察同一控制下企业合并长期股权投资初始计量。同一控制下企业合并中，初始投资成本=被合并方净资产在最终控制方合并报表中账面价值的份额=1200×80%=960万元。错误选项A：直接以支付的银行存款800万元作为初始成本（忽略无形资产及合并方净资产份额）；选项B：按支付的对价总额800+500=1300万元（同一控制下不按公允价值计量）；选项D：以专利技术公允价值600万元（题目中未给出公允价值，且同一控制下不采用公允价值）作为初始成本。正确答案为C。

5、甲公司2024年因销售产品承诺提供3年质保，当年计提预计负债100万元，税法规定质保费用在实际发生时才允许税前扣除。当年甲公司交易性金融资产公允价值上升200万元，会计上确认公允价值变动收益200万元，税法规定交易性金融资产持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。假设无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2024年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债分别为（）万元。

A.25和50

B.50和25

C.25和25

D.50和50

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中暂时性差异的处理。预计负债账面价值100万元，计税基础=100-100=0，产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25万元；交易性金融资产账面价值=原成本+200，计税基础=原成本，产生应纳税暂时性差异200万元，递延所得税负债=200×25%=50万元。选