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2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2022年12月购入一台设备，原价500万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.120

B.160

C.200

D.192

【答案】：C

解析：本题考察固定资产折旧方法知识点。双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，折旧额=固定资产账面净值×年折旧率（不考虑净残值）。2023年为设备使用第一年，账面净值=500万元，因此折旧额=500×40%=200万元。错误选项分析：A选项错误原因是误按“（原价-净残值）×年折旧率”计算；B选项错误原因是折旧率计算错误；D选项错误原因是误将年折旧率调整为30%。

2、甲公司2023年12月31日购入设备原值100万元，会计直线法折旧（5年，无残值），税法双倍余额递减法（5年，无残值），所得税税率25%。2023年末该设备产生的暂时性差异及递延所得税影响为（）。

A.应纳税暂时性差异20万元，递延所得税负债5万元

B.可抵扣暂时性差异20万元，递延所得税资产5万元

C.应纳税暂时性差异10万元，递延所得税负债2.5万元

D.可抵扣暂时性差异10万元，递延所得税资产2.5万元

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异及递延所得税的计算。会计年折旧=100/5=20万元，账面价值=100-20=80万元；税法年折旧=100×2/5=40万元，计税基础=100-40=60万元。资产账面价值计税基础，形成应纳税暂时性差异=80-60=20万元，递延所得税负债=20×25%=5万元。B、D选项错误地将差异类型认定为可抵扣，C选项差异金额计算错误。

3、下列关于固定资产折旧的说法中，正确的是（）

A.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧

B.当月减少的固定资产，当月不计提折旧

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产应计提折旧

D.提前报废的固定资产，不再补提折旧

【答案】：D

解析：本题考察固定资产折旧的计提规则。根据会计准则，固定资产折旧的计提规则如下：A选项错误，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提；B选项错误，当月减少的固定资产，当月仍需计提折旧，从下月起不计提；C选项错误，已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧；D选项正确，提前报废的固定资产，其账面价值已通过“固定资产清理”结转完毕，无需补提折旧。故正确答案为D。

4、甲公司购入面值1000万元的3年期债券，分类为以摊余成本计量的金融资产，2023年末该债券发生减值，预计未来现金流量现值为850万元。甲公司应计提的减值准备金额为（）万元。

A.150

B.100

C.50

D.0

【答案】：A

解析：本题考察以摊余成本计量的金融资产减值处理。以摊余成本计量的金融资产，减值金额=摊余成本-预计未来现金流量现值。假设该债券初始摊余成本为1000万元，2023年末摊余成本仍为1000万元（未发生减值时），预计未来现金流量现值为850万元，因此应计提减值准备=1000-850=150万元。正确答案为A。错误选项B（100万元）、C（50万元）为错误计算减值金额；D（0万元）未考虑减值迹象。

5、甲公司2022年12月购入一台设备，原值100万元，预计使用年限10年，预计净残值4万元，采用年限平均法计提折旧。2024年1月，甲公司对该设备的预计使用寿命进行复核，发现该设备实际使用寿命为8年，预计净残值仍为4万元。甲公司对该设备折旧年限变更的会计处理正确的是（）。

A.追溯调整调整累计折旧10万元

B.追溯重述调整2023年和2024年折旧额

C.作为会计估计变更，采用未来适用法

D.调整2024年当期折旧额并追溯调整以前期间

【答案】：C

解析：本题考察会计估计变更的会计处理。固定资产折旧年限属于会计估计，其变更应采用未来适用法，即在变更当期及以后期间采用新的折旧年限和方法计提折旧，不追溯调整以前期间的折旧额，也不进行追溯重述。选项A、D错误地采用了追溯调整法；选项B混淆了会计估计变更与前期差错更正的处理（追溯重述法适用于前期差错）。

6、甲公司2023年计提产品质量保证费用100万元，当年实际发生产品质量保证费用60万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用所得税税率25%，无其他纳税调整事项。2023年末应确认的递延所得税资产为（）。

A.0万元

B.10万元

C.15万元

D.25万元

【答案】：B

解析：本题考察所得税暂时性差异与递延所得税资产的确认。预计负债账面价值=100-60=40万元，计税基础=账面价值-未来可税前扣除金额=40