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2026年中级会计师考试题库200道

第一部分单选题(200题)

1、根据增值税法律制度规定，下列行为中，应视同销售货物计算缴纳增值税的是（）。

A.甲公司将外购的原材料用于本企业职工食堂

B.乙公司将自产的产品无偿赠送给关联企业

C.丙公司将外购的商品用于连续生产应税货物

D.丁公司将自产的货物用于本企业不动产在建工程

【答案】：B

解析：本题考察增值税视同销售行为。根据增值税暂行条例及实施细则，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人（选项B）属于视同销售；选项A外购货物用于集体福利不视同销售，进项税不得抵扣；选项C外购货物用于连续生产应税货物，不视同销售；选项D自产货物用于不动产在建工程，属于内部使用，不视同销售。故正确答案为B。

2、某服装厂为增值税一般纳税人，2023年5月销售服装取得不含税销售额100万元，出租生产设备取得不含税租金收入5万元。已知增值税税率13%，该服装厂当月销项税额为（）万元。

A.100×13%=13

B.5×13%=0.65

C.100×13%+5×13%=13.65

D.100×13%+5×9%=13.45

【答案】：C

解析：本题考察增值税销项税额计算。销售货物（服装）税率13%，出租有形动产（生产设备）税率13%，销项税额=销售额×税率+租金收入×税率=100×13%+5×13%=13.65万元。选项A错误（仅计算货物销售额，漏算租金收入）；选项B错误（仅计算租金收入，漏算货物销售额）；选项D错误（混淆有形动产租赁与不动产租赁税率，均适用13%）。

3、甲公司和乙公司为同一集团内的两家公司，甲公司以定向增发普通股的方式从母公司处取得乙公司60%的股权，为取得该股权发生审计费20万元，支付给券商的发行费用50万元。甲公司发行股票面值1元/股，市价5元/股。合并日乙公司账面净资产为1000万元。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.600

B.650

C.500

D.520

【答案】：A

解析：本题考察同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始计量知识点。同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本以被合并方所有者权益在最终控制方合并报表中的账面价值份额确定，即1000×60%=600万元。审计费属于合并直接相关费用，计入当期管理费用；发行股票的发行费用冲减资本公积——股本溢价，不影响初始投资成本。选项B错误（误加发行费用50万元）；选项C错误（未按份额计算）；选项D错误（混淆审计费和发行费用处理）。

4、根据新收入准则，下列关于收入确认前提条件的表述中，正确的是（）

A.合同各方已批准并承诺履行合同义务

B.合同必须明确约定付款时间

C.合同金额必须是固定金额

D.合同必须采用书面形式订立

【答案】：A

解析：本题考察收入确认的前提条件。根据新收入准则，收入确认需满足：合同各方已批准并承诺履行义务；合同具有商业实质；企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。选项B错误，付款时间可约定但非必需；选项C错误，金额可采用可变对价；选项D错误，合同可通过口头、电子形式订立，故正确答案为A。

5、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税免税项目的是（）。

A.农业生产者销售的自产农产品

B.古旧图书

C.直接用于科学研究的进口仪器

D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产

【答案】：D

解析：本题考察增值税免税项目的范围。A、B、C均为法定免税项目；D项，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应减按2%征收率缴纳增值税，不属于免税项目。正确答案为D。

6、甲公司2023年末存货成本100万元，已计提存货跌价准备20万元，该存货计税基础为100万元，所得税税率25%。则应确认的递延所得税资产为（）万元

A.5

B.20

C.25

D.0

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中递延所得税资产的确认。存货账面价值=成本-存货跌价准备=100-20=80万元，计税基础=100万元（税法不认可会计计提的跌价准备，计税时以成本计量）。可抵扣暂时性差异=计税基础-账面价值=100-80=20万元，递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=20×25%=5万元。选项B错误：直接以跌价准备金额乘以税率，未区分暂时性差异；选项C错误：混淆了账面价值与计税基础的关系，误以成本100万元计算；选项D错误：忽略了存货跌价准备产生的可抵扣暂时性差异，未确认递延所得税资产。

7、某公司发行总面值为1000万元的5年期公司债券，票面利率为8%，每年付息一次，到期一次还本，发行费用率为3%，公司所得税税率为25%。该债券的资本成本率为（）。