2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道附答案【考试直接用】.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2023年12月31日，法院尚未判决。甲公司法律顾问认为，因违约行为很可能败诉，且赔偿金额可能为50万元至100万元之间的某一金额，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。根据《企业会计准则第13号——或有事项》，甲公司应确认的预计负债金额为（）万元。

A.50

B.100

C.75

D.0

【答案】：C

解析：本题考察或有事项中预计负债的计量。当或有事项涉及单个项目且最佳估计数为连续区间时，若区间内每个金额发生的可能性大致相同，最佳估计数应按区间的上、下限的平均数确定。本题中赔偿金额区间为50万元至100万元，平均数=(50+100)/2=75万元。因此甲公司应确认的预计负债金额为75万元。选项A（50万元）为下限，B（100万元）为上限，D（0万元）错误，因为违约行为很可能败诉且金额可合理估计。故正确答案为C。

2、甲公司2023年计提产品质量保证费用200万元，税法规定该费用在实际发生时扣除。2023年未发生支出。该预计负债产生的递延所得税影响为（）。

A.确认递延所得税资产50万元

B.确认递延所得税负债50万元

C.确认递延所得税资产0万元

D.确认递延所得税负债0万元

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异。预计负债账面价值=200万元，计税基础=200-未来可扣除金额=0，账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异200万元，应确认递延所得税资产=200×25%=50万元，正确答案为A。

3、下列关于收入准则中“单项履约义务”的说法，错误的是（）。

A.销售商品同时提供安装服务，若安装服务单独售价可明确区分且客户可单独购买，应作为单项履约义务

B.销售软件同时提供后续维护服务，维护服务属于单项履约义务

C.销售商品同时提供运输服务，运输服务属于单项履约义务

D.销售商品同时提供安装服务，若安装服务是销售必要环节且与商品不可明确区分，应合并作为单项履约义务

【答案】：C

解析：本题考察收入准则中单项履约义务的判断。单项履约义务需满足“可明确区分”条件：商品或服务单独售价可观察或企业向客户转让该商品或服务的承诺与其他承诺可单独区分。选项A、B、D均符合可明确区分条件：A中安装服务单独售价可明确区分；B中软件与维护服务功能独立；D中安装服务与商品不可明确区分。选项C错误在于运输服务通常是履行销售商品义务的必要环节，与商品不可明确区分，应合并为单项履约义务，而非单独确认。正确答案为C。

4、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年10月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为80万元。甲公司确认收入时，应结转的主营业务成本金额为（）万元。

A.0

B.80

C.100

D.113

【答案】：B

解析：本题考察收入确认与成本结转的同步性。企业确认销售收入时，需同时结转对应商品的主营业务成本。本题中，商品成本为80万元，因此确认收入时应结转主营业务成本80万元。选项A错误，未结转成本；选项C错误，误将收入金额作为成本；选项D错误，包含了增值税和收入金额，混淆了成本与收入的核算范围。

5、甲公司2023年计提产品质量保证费用200万元，税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时准予税前扣除。2023年甲公司实际发生产品质量保证费用100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。则甲公司2023年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.50

B.25

C.0

D.100

【答案】：B

解析：本题考察递延所得税资产的确认与计量。正确答案为B。预计负债账面价值=200-100=100万元；计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除金额=100-100=0万元；可抵扣暂时性差异=100-0=100万元；递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率=100×25%=25万元。选项A错误，未考虑实际发生的100万元，直接按计提的200万元计算（200×25%=50）；选项C错误，认为不产生暂时性差异；选项D错误，误将账面价值100万元作为可抵扣金额（100×25%=25，但误写为100）。

6、甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本核算。2023年6月因自然灾害导致一批库存商品毁损，该批商品账面成本为100万元，已计提存货跌价准备20万元，售价120万元（不含税）。假定不考虑其他因素，该批商品毁损净损失为（）万元。（计算时采用先进先出法确定发出存货成本）

A.60

B.70

C.80

D.100