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2026年注册税务师考试题库

第一部分单选题(100题)

1、下列情形中，属于虚开发票的是（）。

A.为他人开具与实际经营业务情况不符的发票

B.购买方取得的发票与销售方实际销售货物情况一致但存在少量金额差异

C.按照实际经营业务情况如实开具发票

D.应开具而未开具发票

【答案】：A

解析：本题考察虚开发票的界定。虚开发票是指“任何单位和个人”在以下情形开具与实际经营业务情况不符的发票：为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具。选项A直接符合虚开发票定义；选项B“金额差异”仍属于与实际经营不符，也可能构成虚开，但题目问“属于虚开发票的是”，A为最直接的定义情形；选项C“如实开具”属于合规发票；选项D“应开具而未开具”属于未按规定开具，非虚开发票（虚开强调开具内容虚假或不符）。

2、某居民企业2023年度销售收入为2000万元，当年实际发生业务招待费30万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。

A.10

B.12

C.18

D.30

【答案】：A

解析：本题考察企业所得税业务招待费扣除规则知识点。业务招待费扣除限额为“实际发生额的60%”与“当年销售（营业）收入的5‰”孰低。本题中，实际发生额的60%=30×60%=18万元，销售收入的5‰=2000×5‰=10万元，两者取低为10万元。选项B错误，误将销售收入5