2026年中级会计师考试题库200道附答案（培优b卷）.docxVIP

2026年中级会计师考试题库200道

第一部分单选题(200题)

1、甲公司向乙公司销售一台大型设备并负责安装，安装工作是销售合同的重要组成部分。甲公司应在何时确认商品销售收入？

A.设备发出时

B.安装完成并检验合格时

C.收到乙公司全部货款时

D.签订销售合同时

【答案】：B

解析：本题考察销售商品同时提供安装服务的收入确认。根据新收入准则，若安装服务是销售商品的重要组成部分，属于单项履约义务，需在安装完成并检验合格后，商品控制权转移至客户时确认收入。选项A错误，仅发出商品未完成安装，控制权未完全转移；选项C错误，货款收取时间与收入确认时点无直接关联，且安装未完成；选项D错误，签订合同仅为合同成立，不确认收入。

2、下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物用于免税项目

D.将外购货物用于非应税项目

【答案】：A

解析：本题考察增值税视同销售规则。根据税法规定，自产货物用于集体福利、个人消费、投资、分配等情形需视同销售；外购货物用于上述情形时，若用于非应税项目或个人消费，不视同销售（进项税额需转出）。选项B错误，外购货物用于个人消费不视同销售；选项C错误，自产货物用于免税项目属于“用于非应税项目”，税法规定仅将自产货物用于集体福利等才视同销售；选项D错误，外购货物用于非应税项目不视同销售。

3、甲公司向乙公司销售商品并提供安装服务，商品价款100万元，安装为销售必要环节，截至年末安装未完成。甲公司2023年应确认收入（）。

A.0

B.100

C.113

D.20

【答案】：A

解析：本题考察收入确认条件。新收入准则要求，销售商品同时提供安装服务且安装为重要组成部分时，需在安装完成并验收合格后确认收入。本题中安装未完成，商品控制权未完全转移，因此收入不能确认。错误选项分析：B选项100万元仅确认商品价值，忽略安装履约义务；C选项113万元将增值税计入收入，错误；D选项20万元无依据。

4、某公司发行面值为1000元的5年期债券，票面年利率为8%，每年付息一次，到期还本。债券发行价格为1100元，发行费用率为2%，所得税税率为25%。该债券的税后资本成本率为（）。

A.5.25%

B.5.57%

C.6.00%

D.6.25%

【答案】：B

解析：本题考察债券资本成本的计算。债券资本成本需考虑税后因素，公式为：税后债务资本成本=（面值×票面利率×（1-所得税税率））/（发行价格×（1-发行费用率））。代入数据：面值1000元×票面利率8%×（1-25%）/（1100元×（1-2%））=（1000×8%×0.75）/（1100×0.98）=60/1078≈5.57%。因此选项B正确。错误选项分析：A选项（5.25%）未考虑发行费用，直接计算1000×8%×（1-25%）/1100≈5.45%，接近但错误；C选项（6.00%）未扣减所得税，按税前债务资本成本计算；D选项（6.25%）错误地用了面值×（1-发行费用率）计算分母，且未扣减所得税。

5、某公司2023年营业收入为1000万元，变动成本率为60%，固定成本总额为200万元，利息费用为50万元。不考虑其他因素，该公司2023年的财务杠杆系数为（）。

A.1.00

B.1.33

C.1.50

D.2.00

【答案】：B

解析：本题考察财务杠杆系数的计算。财务杠杆系数（DFL）=基期息税前利润（EBIT）/（基期息税前利润-基期利息费用）。首先计算EBIT：营业收入-变动成本-固定成本=1000-1000×60%-200=200（万元）；然后计算DFL：200/（200-50）=200/150≈1.33。选项B正确。错误选项分析：A选项（1.00）错误认为息税前利润等于利息费用；C选项（1.50）误将（EBIT+利息）/（EBIT-利息）计算，混淆了财务杠杆与总杠杆；D选项（2.00）错误地用营业收入或固定成本相关数据计算，与财务杠杆公式无关。

6、对于某一时段内履行的履约义务，企业应在资产负债表日按照（）确认收入。

A.履约进度

B.合同约定的收款时间

C.商品控制权转移时

D.全部履约义务完成时

【答案】：A

解析：本题考察收入确认中时段履约义务的计量规则。根据会计准则，某一时段内履行的履约义务，企业应在资产负债表日按照履约进度确认收入，履约进度可通过投入法或产出法确定。B选项仅按合同收款时间确认，不符合准则；C选项“商品控制权转移”是某一时点履约义务的确认条件；D选项“全部完成时确认”是传统完工百分比法的简化表述，实际应按履约进度动态确认。

7、某公司息税前利润（EBIT）为500万元，债务利息（I）为100万元，所