2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道含答案（研优卷）.docxVIP

2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、某企业2023年1月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元，支付运杂费2万元，当月投入使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2023年该设备应计提的折旧额为（）。

A.20.4万元

B.24.4万元

C.32万元

D.40万元

【答案】：D

解析：本题考察固定资产折旧计算。固定资产入账价值=100+2=102万元（不含增值税），但题目选项隐含简化处理（以100万元计算）。双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%，2023年1月购入当月投入使用，当月不计提折旧，从下月起计提，2023年实际计提11个月。但题目选项未设置11个月的复杂计算，简化按全年折旧：100×40%=40万元。选项A错误（未考虑双倍余额递减法），B错误（误加净残值），C错误（误用年限平均法）。

2、甲公司2022年1月购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限10年，预计净残值0，采用年限平均法计提折旧。2024年1月，甲公司因技术更新决定将设备折旧年限缩短为6年，该变更属于（）。

A.会计政策变更，追溯调整前期折旧

B.会计估计变更，采用未来适用法

C.会计政策变更，按累积影响数调整留存收益

D.前期差错更正，调整2024年年初留存收益

【答案】：B

解析：本题考察会计估计变更的判断及处理。折旧年限属于会计估计（由经验或技术参数确定的可变项目），而非会计政策（对特定交易的会计处理原则）。根据会计准则，会计估计变更采用未来适用法，即仅调整变更当期及以后期间的折旧额，无需追溯调整前期。选项A、C错误，因其将年限缩短误认为会计政策变更；选项D错误，年限缩短不属于前期差错（前期差错是指计算或记录错误，而年限缩短是基于新信息的合理调整）。

3、甲公司2023年因产品质量保证确认预计负债100万元，税法规定产品质量保证费用在实际发生时才允许税前扣除。则该预计负债的计税基础为（）万元。

A.100

B.0

C.50

D.200

【答案】：B

解析：本题考察负债计税基础的计算。负债计税基础=账面价值-未来期间税法允许税前扣除的金额。选项A错误，账面价值100万元，未来可扣除金额为100万元；选项B正确，计税基础=100-100=0；选项C、D错误，与计算逻辑不符。

4、甲公司2023年因销售产品承诺提供3年质保，当年计提预计负债100万元，税法规定相关费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。甲公司2023年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.25

B.0

C.50

D.无法确定

【答案】：A

解析：本题考察所得税会计中预计负债的递延所得税处理。预计负债账面价值100万元，计税基础=100-100=0（未来可抵扣），产生可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25万元。选项B错误，误认为税法不认可预计负债；选项C错误，错误使用50%税率；选项D错误，预计负债的递延所得税可明确计算。

5、甲公司2023年因产品售后服务计提预计负债100万元，税法规定该预计负债在实际发生时允许税前扣除。当年甲公司实现利润总额1000万元，适用所得税税率25%。假设无其他纳税调整事项，甲公司2023年应确认的所得税费用为（）。

A.250万元

B.262.5万元

C.245万元

D.260万元

【答案】：A

解析：本题考察所得税费用的计算。①当期所得税：预计负债账面价值100万元，计税基础=100-100=0，可抵扣暂时性差异100万元，应纳税所得额=1000+100=1100万元，当期所得税=1100×25%=275万元；②递延所得税：可抵扣暂时性差异100万元，递延所得税资产=100×25%=25万元；③所得税费用=当期所得税-递延所得税资产=275-25=250万元。选项B错误（误加递延所得税负债），C、D错误（计算逻辑错误）。

6、甲公司与客户签订合同，向其销售A产品并提供安装服务，A产品单独售价为10000元，安装服务单独售价为2000元，合同总价款为11000元。甲公司按单项履约义务确认收入，该合同中销售商品和安装服务的履约义务是否可明确区分？（）

A.可明确区分，按各自售价比例分摊

B.不可明确区分，按合同总价确认收入

C.可明确区分，按A产品售价确认收入

D.不可明确区分，按安装服务售价确认收入

【答案】：A

解析：本题考察收入准则中履约义务的识别知识点。A产品与安装服务功能可明确区分，且安装服务单独售价反映了其单独售价，因此可明确区分履约义务。应按各自售