2026中级会计三科高频题库100道【研优卷】.docxVIP

2026中级会计三科高频题库100道

第一部分单选题(100题)

1、某生产企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物不含税销售额100万元（税率13%），销售应税服务不含税销售额50万元（税率6%），当月购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.1万元

B.2万元

C.3万元

D.4万元

【答案】：A

解析：本题考察增值税应纳税额的计算。增值税应纳税额=销项税额-进项税额。销项税额=货物销售额×税率+服务销售额×税率=100×13%+50×6%=13+3=16万元。进项税额为15万元，故应纳税额=16-15=1万元。选项A正确。选项B错误，误将销项税额计算为100×13%+50×10%（税率错误）；选项C错误，未扣除进项税额；选项D错误，计算错误。

2、根据票据法律制度的规定，下列关于汇票追索权的表述中，正确的是（）。

A.持票人只能在汇票到期被拒绝付款时行使追索权

B.持票人行使追索权时，应当提供被拒绝承兑或拒绝付款的证明

C.被追索人包括出票人、背书人、保证人，但不包括承兑人

D.持票人对出票人的再追索权时效为自清偿日起6个月

【答案】：B

解析：本题考察汇票追索权的行使规则。A选项错误，持票人在汇票到期前，若被拒绝承兑、承兑人/付款人死亡逃匿或被依法宣告破产等情形，可提前行使追索权；B选项正确，行使追索权需提供拒绝证明等法定文件；C选项错误，承兑人是汇票主债务人，属于被追索人；D选项错误，持票人对前手的再追索权时效为自清偿日起3个月，而非6个月。

3、某公司2025年息税前利润200万元，债务利息40万元，优先股股息20万元，所得税税率25%。其财务杠杆系数（DFL）为（）。

A.1.25

B.1.5

C.1.67

D.2.0

【答案】：B

解析：本题考察财务杠杆系数（DFL）的计算知识点。DFL公式=EBIT/[EBIT-I-PD/(1-T)]，其中I=40，PD=20，T=25%。代入得：200/[200-40-20/(1-25%)]=200/133.33≈1.5。选项A错误（未考虑优先股税后股息）；选项C错误（分母计算错误）；选项D错误（误用税前利润）。

4、根据增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）

A.将自产货物无偿赠送其他单位

B.将外购货物作为投资提供给其他单位

C.将外购货物用于个人消费

D.将自产货物用于职工宿舍（集体福利）

【答案】：C

解析：本题考察增值税视同销售的范围。正确答案为C，根据规定，外购货物用于个人消费不属于视同销售，进项税额不得抵扣。A选项将自产货物无偿赠送属于视同销售；B选项将外购货物对外投资属于视同销售；D选项将自产货物用于集体福利属于视同销售。

5、甲公司持有乙公司30%有表决权股份，采用权益法核算。2025年乙公司持有的其他债权投资公允价值上升导致其他综合收益增加100万元，不考虑其他因素，甲公司应如何处理？

A.借记“长期股权投资——其他综合收益”30万元，贷记“其他综合收益”30万元

B.借记“长期股权投资——损益调整”30万元，贷记“投资收益”30万元

C.借记“长期股权投资——其他综合收益”30万元，贷记“资本公积——其他资本公积”30万元

D.借记“长期股权投资——投资成本”30万元，贷记“留存收益”30万元

【答案】：A

解析：本题考察长期股权投资权益法下其他综合收益变动的会计处理。根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资方应按持股比例确认其他综合收益，借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“其他综合收益”。因此A正确。B错误，投资收益是被投资单位实现净利润或亏损时的处理；C错误，资本公积——其他资本公积是被投资单位其他权益变动（如股东增资）时的处理；D错误，留存收益与其他综合收益无关。

6、甲商场为增值税一般纳税人，2025年5月销售商品取得含税收入226万元，同时提供送货上门服务，单独收取运费1.09万元（含税）。已知该商场销售货物适用增值税税率为13%，运输服务适用税率为9%。甲商场当月销项税额为（）万元。

A.26.12

B.26.13

C.26.15

D.26.18

【答案】：A

解析：本题考察增值税混合销售行为的销项税额计算。根据税法规定，从事货物生产、批发或零售的企业，发生混合销售行为（一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且服务是货物销售的必要环节），视为销售货物，统一按货物适用税率计税。本题中，商场销售商品并提供送货上门服务，属于混合销售，运费应并入货物销售额按13%税率计税。计算过程：含税收入合计=226+1.09=227.09万元，不