2026中级会计三科高频题库100道附答案【精练】.docxVIP

2026中级会计三科高频题库100道

第一部分单选题(100题)

1、某公司发行5年期公司债券，面值1000元，票面利率6%，每年付息一次，到期还本，发行价格980元，发行费用率2%，所得税税率25%。该债券的税后资本成本为（）。

A.6%×(1-25%)/(1-2%)≈4.59%

B.6%/(1-2%)×(1-25%)≈4.59%

C.[1000×6%×(1-25%)]/980≈4.59%

D.[1000×6%×(1-25%)]/[980×(1-2%)]≈4.59%

【答案】：A

解析：本题考察公司债券税后资本成本的计算。债券税后资本成本≈税前资本成本×(1-所得税税率)，其中税前资本成本可近似按票面利率计算（当发行价格接近面值时）。本题中，票面利率6%为近似税前资本成本，因此税后资本成本=6%×(1-25%)/(1-2%)≈4.59%。B选项错误，混淆了税前资本成本与发行价格的关系；C选项错误，未扣除发行费用率；D选项错误，分子应为税后利息，分母应为净筹资额（发行价格×(1-发行费率)），但题目中发行价格980元已包含发行费用影响，近似公式更简便且结果一致，A选项为最合理近似。

2、甲、乙、丙共同出资设立A有限责任公司，其中甲未按照公司章程规定足额缴纳出资。根据公司法律制度的规定，甲的下列行为中，正确的是（）。

A.甲应当向公司补足出资，并向已按期足额缴纳出资的乙、丙承担违约责任

B.甲应当向公司补足出资，且无需向乙、丙承担违约责任

C.甲仅需向公司补足出资，无需向乙、丙承担其他责任

D.甲无需补足出资，但需向公司承担赔偿责任

【答案】：A

解析：本题考察股东出资义务的法律责任知识点。根据《公司法》规定，股东不按照公司章程规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。选项B错误，未按期足额出资需承担违约责任；选项C错误，理由同上；选项D错误，甲必须补足出资并承担违约责任，而非无需补足。

3、甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物一批，货物已发出但款项未收到，合同约定收款日期为2025年6月10日。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔销售业务的增值税纳税义务发生时间为（）。

A.2025年5月货物发出时

B.2025年6月10日合同约定收款日

C.收到全部款项时

D.以上时间均不正确

【答案】：B

解析：本题考察增值税纳税义务发生时间的确定。根据《增值税暂行条例》及实施细则，采取赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同或书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。本题中合同明确约定收款日期为2025年6月10日，因此纳税义务发生时间为该日期。选项A在未约定收款日期时适用，但本题有明确约定；选项C为收到款项时，不符合“约定收款日期”优先原则；选项D错误。

4、某公司目前的资本结构为：长期借款200万元，年利率6%；普通股1000万元，资本成本10%；留存收益500万元，资本成本9%。公司所得税率25%，该公司目前的加权平均资本成本为（）。

A.8.2%

B.8.5%

C.9.0%

D.9.3%

【答案】：C

解析：本题考察加权平均资本成本（WACC）计算。长期借款税后资本成本=6%×(1-25%)=4.5%，权重=200/(200+1000+500)=11.76%；普通股权重=1000/1700≈58.82%，留存收益权重=500/1700≈29.41%。WACC=4.5%×11.76%+10%×58.82%+9%×29.41%≈9.0%。选项A错误（未考虑留存收益权重），选项B错误（计算时误用税前借款成本），选项D错误（权重分配或成本计算错误）。

5、甲企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售自产货物并负责运输，货物销售额200万元（不含税），运输收入50万元（不含税）。已知货物适用13%税率，运输服务适用9%税率。假设甲企业货物销售与运输服务为同一销售行为，且货物为主要业务。则甲企业当月应确认的销项税额为（）万元。

A.30.5

B.32.5

C.34

D.36.5

【答案】：B

解析：本题考察增值税混合销售行为的税务处理。根据增值税规定，从事货物生产的单位发生混合销售行为，视为销售货物，统一按货物适用税率计税。因此运输收入50万元应并入货物销售额一并按13%税率计算销项税额：销项税额=（200+50）×13%=250×13%=32.5万元。选项A错误将运输收入按9%税率计税；选项C、D错误计算了销售额或税率。

6、甲公司2025年1月1日以定向增发1000万股普通股（每股面值1元，公允价值10元）的方式购买乙公司80%股权，购买日乙公司可辨认净