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2026年《中级会计实务》模拟卷题库100道

第一部分单选题(100题)

1、甲公司2023年度实现会计利润总额1000万元，计提应收账款坏账准备100万元，税法规定坏账准备在实际发生时才允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。不考虑其他因素，甲公司2023年应确认的递延所得税资产金额为（）万元。

A.25

B.0

C.100

D.300

【答案】：A

解析：本题考察所得税暂时性差异与递延所得税资产的确认。会计上计提坏账准备100万元，减少当期会计利润，税法不认可，因此应收账款账面价值=账面余额-坏账准备=账面余额-100，计税基础=账面余额（税法不扣除坏账准备），账面价值计税基础，形成可抵扣暂时性差异100万元。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=100×25%=25万元。选项B未确认暂时性差异，选项C错误按全额计提，选项D无依据。

2、甲公司2023年1月1日购入一台设备，价款1000万元，预计使用寿命10年，采用年限平均法折旧，无残值。预计弃置费用为100万元，折现率5%，则2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。（已知：(P/F,5%,10)=0.6139）

A.100

B.106.139

C.105.38

D.101.039

【答案】：B

解析：本题考察固定资产弃置费用的处理及折旧计算。固定资产入账价值需包