行政事业单位审计常见问题100问（2025年版.docxVIP

一、预决算编制管理（7?问）

1.问题：部门预算未明确本国产品采购标准，未标注境内组件成本占比

?审计方法：抽取?30%?以上货物类项目采购预算明细表，交叉比对政府采购本国产品相关规定，核查境内组件成本占比标注完整性，重点核验电子设备、医疗器械等类别

?定性依据：《政府采购法实施条例》（国务院令第?658?号）第十条：“政府采购应当采购本国货物、工程和服务。所称本国货物、工程和服务的界定，依照国务院财政部门的规定执行”

?处理意见：15?个工作日内修订预算文本，补充本国产品采购清单及占比测算说明；未达标部分按差额核减预算额度，财政部门同步开展复核

2.问题：项目预算缺失中小企业款项支付专项条款，未明确付款时限与比例

?审计方法：逐份核查项目预算编制说明及附件，对照《保障中小企业款项支付条例》，检查是否包含“60?日内付款”“预付款比例≥30%”?等核心条款

?定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第?728?号）第六条：“机关、事业单位和大型企业不得要求中小企业接受不合理的付款期限、方式、条件和违约责任等交易条件，不得违约拖欠中小企业的货物、工程、服务款项”

?处理意见：7?日内补编专项条款，将付款履约率纳入项目绩效目标（权重不低于?20%）；报同级财政部门备案，未备案项目暂停资金拨付

3.问题：决算公开文本未披露本国产品采购执行数据，比例核算不完整

?审计方法：比对决算公开专栏内容与采购验收台账，核查“本国产品实际采购额?/?总采购额”?等核心指标披露情况，抽查?10?个以上项目验证数据真实性

?定性依据：《预决算公开管理暂行办法》（财预〔2016〕135?号）第十一条：“部门决算公开内容应当包括本部门职责、机构设置情况、决算收支总额和分项数额、机关运行经费情况等，涉及政府采购的应当公开相关执行情况”

?处理意见：3?个工作日内通过政府门户网站补充公开；约谈财务负责人，将披露完整性纳入年度政务公开考核，扣减相应分值

4.问题：结转结余资金未执行“一年评估、两年盘活”?新规，沉淀资金未清理

?审计方法：穿透核查预算管理系统结转资金台账，按资金类别统计超?1?年未评估、超?2?年未盘活的资金规模，追溯盘活审批流程完整性

?定性依据：《预算法实施条例》（国务院令第?729?号）第六十二条：“结转资金是指预算安排项目的支出年度终了时尚未执行完毕，或者因故未执行但下一年度需要按原用途继续使用的资金。连续两年未用完的结转资金，应当作为结余资金管理”

?处理意见：30?日内完成超期资金清查，收回沉淀资金纳入本级预算重新安排；对未及时启动盘活程序的科室负责人予以通报批评

5.问题：公共服务类项目绩效目标未设置服务对象满意度指标，或指标不可量化

?审计方法：审查项目绩效申报表，对照《政府绩效评价管理办法》核心指标体系，核查是否包含“服务对象满意度≥90%”?等可量化指标及数据采集方式

?定性依据：《政府绩效评价管理办法》（财预〔2020〕10?号）第五条：“绩效评价指标体系应当科学合理，突出结果导向，涵盖决策、过程、产出、效益等方面，充分体现不同评价对象的特点”

?处理意见：暂停资金拨付，10?日内补充绩效目标；引入第三方机构开展满意度调查，调查结果作为资金拨付依据

6.问题：环保类政府性基金预算未单列绿色采购项目，未明确节能产品比例

?审计方法：核查基金预算报表“绿色采购专栏”，对照《政府采购品目分类目录》，核验节能、环保产品采购明细及占比

?定性依据：《政府性基金管理暂行办法》（财综〔2010〕80?号）第二十条：“政府性基金预算支出应当严格按照批准的预算执行，确保专款专用，重点保障节能环保等法定支出需求”

?处理意见：15?日内补编绿色采购明细表，明确节能产品型号及采购比例；报本级人大常委会备案，未备案不得启动采购

7.问题：部门决算资产数据与国有资产台账不一致，折旧核算存在差异

?审计方法：比对决算资产负债表与国有资产智慧监管平台数据，重点核查固定资产原值、累计折旧金额差异率（应≤1%），追溯差异成因

?定性依据：《部门决算管理办法》（财预〔2013〕288?号）第十五条：“部门决算数据应当真实、准确、完整，与会计账簿记录、资产管理信息系统数据保持一致”

?处理意见：20?日内追溯调整决算报表，建立?“资产?-?财务”?月度核对机制；组织财务及资产管理人员开展系统对接培训，考核合格方可上岗

二、预算收支管理（7?问）

8.问题：迟延支付中小企业款项超?60?日，未支付违约金

?审计方法：抽取中小企业付款凭证（样本量≥20?笔），按?“合同约定付款日起算至实际支付日”?计算周期，核查违约金计提与支付情况

?定性依据：《保障中小企业款项支付条例》（国务院令第?728?号）第八条：“机关、事业单位从中小企业采购货物、工程、服务，应