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2026年会计从业者面试问题集与解答参考

一、会计基础与实务（5题，每题10分，共50分）

1.题目：简述权责发生制与收付实现制的区别，并举例说明在哪些业务场景下适用权责发生制。

答案：

权责发生制和收付实现制是会计核算的两种基本基础。

-权责发生制：以权利和责任的发生为标准来确认收入和费用，不论款项是否已收付。例如，企业2026年1月销售商品，客户于2月付款，按权责发生制应在1月确认收入。

-收付实现制：以款项的实际收付为标准确认收入和费用。例如，政府财政预算采用收付实现制，税款实际收到时才确认收入。

适用权责发生制的场景：企业会计核算（如收入确认、折旧摊销等）、商业活动。

解析：权责发生制更符合会计配比原则，适合商业企业；收付实现制适用于政府或非营利组织。

2.题目：解释什么是“应计费用”，并列举至少三种常见的应计费用类型。

答案：

应计费用是指企业已经发生但尚未支付的义务，需在当期确认为费用。例如：

-工资费用：员工已工作但尚未发薪；

-利息费用：长期借款产生的利息；

-保修费用：预计产品售后的维修成本。

解析：应计费用需通过“预提费用”科目核算，符合权责发生制要求。

3.题目：某企业2026年1月1日购入设备，原值100万元，预计使用5年，无残值。采用直线法计提折旧。假设2026年12月31日发现设备实际使用年限缩短为4年，如何调整折旧？

答案：

-原计划年折旧额：100万元÷5年=20万元；

-调整后剩余年限：4年-1年（已使用）=3年；

-新年折旧额：剩余账面价值（100-20）÷3=26.67万元。

解析：折旧政策变更需采用未来适用法，不影响前期已计提金额。

4.题目：解释“预付账款”的核算逻辑，并说明在什么情况下可能需要将其转入“其他应收款”。

答案：

预付账款是企业预先支付但尚未获取对价的费用，如预付租金、采购货款等。

可能转出至“其他应收款”的场景：

-供应商违约，需退回部分款项；

-预付的保证金因未发生应退款。

解析：转出需提供合同或退款凭证，确保会计处理合规。

5.题目：简述“坏账准备”的计提方法，并说明为何采用“账龄分析法”？

答案：

坏账准备计提方法：

-余额百分比法：按应收账款总额的百分比计提；

-账龄分析法：按账龄分段计提比例（如1年以内5%，1-2年10%等）。

采用账龄分析法的原因：账龄越长，坏账风险越高，更符合谨慎性原则。

解析：账龄分析法更精准反映实际风险，符合企业会计准则。

二、税务实务与政策（5题，每题10分，共50分）

1.题目：某北京企业2026年季度预缴增值税，当期销项税额50万元，进项税额20万元，上期留抵税额5万元。假设适用税率13%，计算本期应预缴多少增值税？

答案：

应预缴增值税=销项税额-进项税额-留抵税额=50-20-5=25万元。

解析：北京企业适用一般纳税人政策，按季度申报。

2.题目：解释“小微企业”的增值税减免政策，并说明2026年可能的新变化（如税率调整）。

答案：

2026年政策可能延续：

-年应纳税所得额不超过100万元的小微企业，减按2.5%计入应纳税所得额；

-超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。

新变化可能包括：增值税税率微调（如部分服务业从6%降至5%）。

解析：政策需结合财政部公告确认，但小微企业优惠大概率延续。

3.题目：某上海企业2026年发生业务招待费10万元，但税法规定可扣除限额为（当年销售收入的5‰或实际发生额的60%孰低）。假设其销售收入500万元，计算可税前扣除多少业务招待费？

答案：

-按收入比例：500×5‰=2.5万元；

-按实际发生额的60%：10×60%=6万元；

可扣除限额：2.5万元（孰低）。

解析：上海企业需严格遵循税法比例限制，超额部分需调增应纳税所得额。

4.题目：解释个人所得税专项附加扣除的“3岁以下婴幼儿照护费用”如何申报？

答案：

-每个婴幼儿每月可享受1000元扣除额度；

-由夫妻一方按约定分摊（如各500元），或由一方全部扣除；

-需提供子女出生证明、支付凭证等材料。

解析：申报需通过“个人所得税APP”填写，确保信息真实。

5.题目：简述“土地增值税”的清算条件，并说明为何房地产企业需重点关注？

答案：

清算条件：

-房地产开发项目已竣工并销售80%以上；

-收入和成本资料齐全。

原因：房地产项目税负高，清算金额可能占利润比例达50%以上。

解析：企业需提前准备清算资料，避免税务稽查风险。

三、财务分析与管理（5题，每题10分，共50分）

1.题目：某深圳科技公司2026年财报显示：流动资产2