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第六章风险管理框架下的控制

经典例题详解

一、单项选择题

【例题1·单选题】下列各项中，不属于常见的控制活动是（）。（2012年）

A.预算控制B.系统控制

C.营运分析控制D.财务决算控制

【】D

【解析】常见的控制活动有7项：不相容职务分离控制、控制、系统

控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。

【例题2·单选题】某科技类上市公司董事会由下述人员构成：董事长、总经理林

君、技术总监财务总监区翔、独立董事(某师)、独立董事

(某)、独立董事(另一家上市公司董事长)。最符合公司治理结构要求

的上市公司审计的构成是（）。（2010年）

A.、、

B.、区翔、

C.、、

D.、、区翔

【】A

【解析】审计是董事会下辖的，其成员应当全部由独立、非行政董事组成。

所以，选项A正确。

二、多项选择题

【例题1·多选题】甲公司在董事会下设立了审计，审计负责控

制，监督控制的有效实施及内控自我评价等。下列选项中，符合《企业控制基本规

范》和《企业控制配套指引》要求的有（）。（2013年）

A.甲公司审计的成员全部为非执行董事

B.甲公司审计的职能是监督、评估和复核除审计部门之外的所有部门和系统

C.控制评价中发现的重大和重要的整改方案，向董事会报告，但一般

可视情况决定

D.甲公司审计的职责由董事会确定，审计每年应对其权限及其有效性进行

复核

【】ACD

【解析】一般来说，审计的组成应全部由独立、非行政董事组成。所以，选项A

正确；审计的职能是监督、评估和复核企业内的其他部门和系统。所以，选项B错误；

对于重大和重要的整改方案，应向董事会（审计）、或经理层报告

并审定。如果出现不适合向经理层报告的情形，例如，存在与管理层舞弊相关的控制缺

陷，控制评价组应当直接向董事会（审计）、报告。重要并不影响企

业控制的整体有效性，但是应当引起董事会和管理层的重视。对于一般，可以与企

业管理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会（审计）、报告。所以，选项

C正确；董事会应决定委派给审计的责任，审计的任务会因企业的规模、复杂

性及风险状况而有所不同。审计应每年对其权限及其有效性进行复核，并就必要的人

员变更向董事会报告。所以，选项D正确。

【例题2·多选题】在上市公司治理实践中，董事会成员中的独立董事经常被视为重要

的组成部分。保证独立董事能够行使监督职责的关键因素包括（）。（2012年）

A.不在该上市公司担任除独立董事之外的其他职务

B.具备财务背景和丰富的经验

C.在该上市公司获取与经营业绩相关的收入

D.与其他上市公司不存在利系

【】AC

【解析】董事会中大部分成员应当是独立董事。在上市公司的层面上，独立董事只在上

市公司担任独立董事之外不再担任该公司任何其他职务，并与上市公司及其大股东之间不存