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2026年会计师日常工作问题解答

一、单选题（共5题，每题2分）

1.2026年，某上市公司适用的企业所得税税率为25%，预计2026年度实现利润总额1000万元，其中包含已税收入80万元，税收优惠减免收入50万元。假设无其他调整事项，该公司2026年度应纳税所得额为（）。

A.900万元

B.920万元

C.950万元

D.1000万元

2.根据最新修订的《企业会计准则第14号——收入》，2026年某企业销售商品时附赠的积分，若积分具有单独售价，则该企业应在商品销售时确认的负债金额应基于（）。

A.积分的公允价值

B.商品销售价格的全部金额

C.积分预计兑换率

D.客户购买商品的金额

3.2026年，某跨国公司在中国境内设立子公司，其会计核算采用人民币作为记账本位币。根据新的外汇管理规定，该子公司每月需将外币交易损益进行折算，折算汇率应采用（）。

A.交易日的即期汇率

B.交易日的远期汇率

C.期末的即期汇率

D.期末的远期汇率

4.某制造企业2026年度采用直线法计提固定资产折旧，某生产设备原值500万元，预计净残值50万元，预计使用年限5年。2026年度该设备计提的折旧金额为（）。

A.90万元

B.100万元

C.110万元

D.120万元

5.2026年，某公司采用现金流量折现法评估一项长期股权投资，预计未来3年现金流量分别为200万元、250万元、300万元，折现率为10%。该股权投资的现值约为（）。

A.620万元

B.650万元

C.680万元

D.700万元

二、多选题（共5题，每题3分）

6.2026年，某企业发生以下事项，其中属于会计估计变更的有（）。

A.将某项固定资产的折旧方法由年限平均法改为加速折旧法

B.预计某项应收账款的坏账准备计提比例由5%调整为10%

C.将某项无形资产的摊销年限由5年延长至8年

D.将某项长期借款的利息计算方法由实际利率法改为直线法

7.根据最新修订的《企业会计准则第16号——政府补助》，2026年某企业收到政府提供的与资产相关的补助，下列说法正确的有（）。

A.应当在收到补助时确认为递延收益

B.应当在相关资产达到预定可使用状态时分期确认为收益

C.若补助用于弥补亏损，则应直接冲减当期利润

D.若补助与未来期间相关，则应在未来期间确认为收益

8.2026年，某企业采用公允价值模式计量投资性房地产，下列说法正确的有（）。

A.应当按资产负债表日投资性房地产的公允价值调整账面价值

B.公允价值变动计入当期损益

C.若公允价值下降，应计提减值准备

D.投资性房地产的公允价值无法可靠计量的，应转回成本模式计量

9.2026年，某企业发生以下交易或事项，其中属于关联方交易的有（）。

A.该企业的母公司向其销售商品，售价高于市场价格10%

B.该企业的董事向其借款500万元用于个人消费

C.该企业的子公司与其签订管理合同，收取固定管理费

D.该企业向其合营企业提供服务，收取费用与市场价一致

10.2026年，某企业采用完工百分比法确认收入，下列说法正确的有（）。

A.应当根据合同完工进度确认收入

B.若合同预计总成本超过总收入，应确认预计损失

C.若合同变更导致收入增加，应调整当期收入

D.若合同发生重大变更，应重新评估完工进度

三、判断题（共5题，每题2分）

11.2026年，某企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备，若存货的可变现净值低于成本，则应将差额计入当期损益。（）

12.2026年，某企业采用权益法核算长期股权投资，若被投资单位实现净利润，该企业应按持股比例确认投资收益。（）

13.2026年，某企业采用应付账款法核算增值税，若当期进项税额大于销项税额，则应将差额结转下期抵扣。（）

14.2026年，某企业发生固定资产毁损，应将毁损净损失计入当期营业外支出。（）

15.2026年，某企业采用预付账款方式采购原材料，若供应商未按时发货，企业应将预付款项转为坏账损失。（）

四、简答题（共3题，每题5分）

16.简述2026年新修订的《企业会计准则第42号——长期股权投资》中，权益法核算的主要变化。

17.2026年，某企业发生现金折扣，简述现金折扣的会计处理方法。

18.简述2026年新实施的《小企业会计准则》中，关于固定资产折旧政策的主要调整。

五、计算题（共2题，每题10分）

19.某企业2026年度发生以下交易：

（1）销售商品收入1000万元，现金折扣10万元；

（2）收到前期预收账款200万元；

（3）发生管理费用150万元，其中含固定资产折旧20万元；

（4）收到政府补助50万元，用于弥补亏损