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医院财务预算编制及成本控制方案

在当前医疗卫生体制改革不断深化、医疗市场竞争日趋激烈的背景下，医院的运营管理面临前所未有的挑战。财务预算编制与成本控制作为医院财务管理的核心环节，对于优化资源配置、提升运营效率、保障医院可持续发展具有至关重要的作用。本方案旨在结合医院运营实际，构建一套科学、严谨且具操作性的财务预算编制体系与成本控制机制，以期为医院的稳健运营提供坚实的财务支撑。

一、医院财务预算编制

医院财务预算编制是一项系统性工程，它以医院的战略发展目标为导向，以业务计划为基础，对未来一定时期内的收入、支出、资金等财务活动进行全面规划和预测。

（一）预算编制的原则

1.战略导向原则：预算编制应紧密围绕医院的中长期发展战略和年度经营目标，确保预算的实施能够推动战略目标的实现。

2.全面性原则：预算编制应覆盖医院所有业务活动、所有部门和所有层级，实现全员、全过程、全方位的预算管理。

3.审慎性原则：在预测收入时适当保守，在估算支出时充分考虑各种可能的风险和不确定因素，确保预算的稳健性。

4.效益优先原则：以投入产出效益为核心，优化资源配置，优先保障重点项目和高效益项目的资金需求。

5.弹性原则：预算编制应保持一定的灵活性，以应对内外部环境变化可能带来的影响，便于及时调整。

（二）预算编制的流程

1.预算目标的确定与分解：医院管理层根据年度发展规划和战略目标，结合上一年度预算执行情况及本年度内外部环境预测，确定医院总体预算目标，并将其分解到各科室、各部门。

2.预算草案的编制与上报：各科室、各部门根据分解到的预算目标，结合自身业务计划，编制详细的收入预算、支出预算（包括人员经费、公用经费、专项经费等），并按规定时间上报至财务部门。

3.预算的审核与平衡：财务部门对各科室、各部门上报的预算草案进行汇总、审核。重点审核预算编制的合理性、完整性、合规性以及与医院整体目标的一致性。对发现的问题与相关科室沟通协调，进行必要的调整，确保医院整体预算的平衡。

4.预算的审批与下达：审核平衡后的预算方案，按规定程序报请医院预算管理委员会或院务会审批。审批通过后，正式下达至各科室、各部门执行。

（三）预算编制的方法

根据医院不同业务特点和管理需求，可灵活采用多种预算编制方法：

1.固定预算法：适用于业务量相对稳定、成本费用变动不大的常规性项目，如部分行政办公经费。

2.弹性预算法：适用于业务量波动较大的项目，如门诊诊疗人次、住院床日数等相关的成本费用预算，可根据预计业务量的不同水平编制相应预算。

3.增量预算法：以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，调整确定预算期的费用数额。此法简便易行，但可能固化原有不合理支出。

4.零基预算法：对所有预算支出均以零为出发点，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或数额，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算。此法有助于压缩开支，但工作量较大，可选择性应用于重点项目或需要重点控制的费用。

5.滚动预算法：随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持一个固定长度（如12个月）。此法能保持预算的连续性和完整性，便于动态调整。

（四）预算的执行、监控与调整

预算的编制仅是开始，有效的执行与监控才是预算管理的关键。

1.预算执行：各科室、各部门应严格按照下达的预算指标组织收入、控制支出。

2.预算监控：财务部门应建立健全预算执行动态监控机制，定期（如月度、季度）分析预算执行情况，对比实际发生数与预算数，揭示差异。

3.预算调整：当内外部环境发生重大变化，导致原预算目标难以实现时，应按照规定程序申请预算调整，确保预算的指导性和可行性。

二、医院成本控制

成本控制是医院财务管理的核心内容之一，其目的在于通过对医院运营过程中的各项成本进行有效的规划、组织、协调和控制，在保证医疗服务质量的前提下，降低不必要的耗费，提高资源利用效率和经济效益。

（一）成本控制的基本原则

1.目标导向原则：以预算确定的成本目标为控制基准，确保成本控制活动围绕医院整体经营目标展开。

2.全员参与原则：成本控制不仅仅是财务部门的职责，需要医院全体员工的共同参与，树立“人人关心成本、人人参与控制”的意识。

3.全过程控制原则：从医疗服务项目的立项、物资采购、诊疗服务提供到后勤保障等各个环节，都应进行成本控制。

4.责权利相结合原则：明确各科室、各部门乃至各岗位的成本控制责任，并赋予相应的管理权限，将成本控制成效与绩效考核挂钩。

（二）成本控制的重点领域

1.药品及耗材成本：这是医院成本的大头，应通过集中招标采购、阳光采购、规范临床用药和耗材使用行为、推行DRG/DIP