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2026版注册会计师-税法（官方）-第四章企业所得税法参考试题库历年考点答案解析（第1套）

一、选择题

从给出的选项中选择正确答案（共20题）

1、根据企业所得税法及相关政策，下列关于固定资产加速折旧税收优惠的表述中正确的是（）

A.单台设备原值不超过100万元的，可一次性税前扣除

B.生物药品制造企业按100%加计扣除

C.研发设备可按150%加计扣除

D.鱼ery制造企业按175%加计扣除

【参考答案】D

【解析】根据财税[2015]106号文，生物药品制造、农业专用设备、船舶及海洋工程装备等特定行业企业可享受175%加计扣除。选项B中生物药品企业应为175%，选项C研发费用一般加计扣除比例是100%（制造业企业可提至100%），选项A与固定资产加速折旧政策无关。

2、关联企业A（境内）向境外关联企业B支付专利使用费500万元，已知B的适用税率15%，且符合独立交易原则，则A企业该笔支付可抵扣的金额及代扣代缴义务为（）

A.500万元，无需代扣

B.450万元，代扣45万元

C.500万元，代扣50万元

D.450万元，代扣30万元

【参考答案】B

【解析】根据《企业所得税法》第四十一条及实施条例，支付给境外关联方的专利使用费，符合条件的可全额抵扣，但需按10%税率代扣代缴。本题应代扣50万元×10%=5万元，但选项B中代