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2026年高级内部审计师考试题目及答案

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.某制造业企业近年来产品次品率持续上升，内部审计师计划开展专项审计。以下哪种审计方法最适合用于分析次品率变化的原因？

A.重新执行法

B.数据分析技术

C.流程抽样法

D.穿行测试法

2.某跨国公司在中国设立子公司，子公司财务报告需同时符合中国会计准则和IFRS。内部审计师应如何评估子公司财务报告的合规性？

A.仅审查子公司是否遵循中国会计准则

B.仅审查子公司是否遵循IFRS

C.比较两种准则的差异，确认子公司是否双重合规

D.由母公司直接出具合规性意见

3.某零售企业通过线上平台销售商品，但存在客户投诉率居高不下的问题。内部审计师应重点关注以下哪项风险？

A.商品质量风险

B.线上平台技术风险

C.客户投诉处理流程风险

D.销售收入虚报风险

4.某银行计划推出区块链支付系统，内部审计师应如何评估该系统的内部控制？

A.仅审查系统开发过程中的文档记录

B.仅测试系统交易数据的完整性

C.结合开发流程和交易测试，评估系统控制的有效性

D.由技术部门直接出具系统安全性意见

5.某医药企业需确保其药品生产符合GMP（药品生产质量管理规范）。内部审计师应如何验证GMP的执行情况？

A.仅审查GMP相关文件

B.仅观察生产现场操作

C.结合文件审查和现场观察，评估GMP执行的有效性

D.由生产部门直接出具合规性证明

6.某物流企业采用自动化仓储系统，但系统频繁出现故障。内部审计师应重点关注以下哪项问题？

A.系统开发成本过高

B.系统操作人员培训不足

C.系统故障对仓储效率的影响

D.系统数据安全性风险

7.某政府机构需公开招标项目，内部审计师应如何评估招标过程的公平性？

A.仅审查招标公告内容

B.仅审查投标企业资质

C.结合公告内容、投标资质和评标过程，评估公平性

D.由招标机构直接出具公平性证明

8.某科技公司采用敏捷开发模式，内部审计师应如何评估其项目管理效果？

A.仅审查项目计划文档

B.仅审查项目成果交付情况

C.结合计划、执行和成果，评估项目管理效果

D.由项目团队直接出具效果评价

9.某酒店集团发现部分门店存在财务舞弊现象，内部审计师应如何制定审计方案？

A.仅审查财务报表数据

B.仅审查门店员工操作记录

C.结合财务数据和员工操作，制定针对性审计方案

D.由集团财务部门直接调查舞弊问题

10.某能源企业需应对气候变化政策，内部审计师应如何评估其合规风险？

A.仅审查企业排放数据

B.仅审查政策文件要求

C.结合排放数据和政策要求，评估合规风险

D.由环保部门直接出具合规意见

二、多项选择题（共5题，每题3分，共15分）

1.内部审计师在评估企业内部控制时，应关注以下哪些控制要素？

A.授权批准控制

B.职责分离控制

C.对账控制

D.数据分析技术

E.系统访问控制

2.某餐饮企业存在食品安全风险，内部审计师应重点审查以下哪些方面？

A.原材料采购流程

B.食品加工操作规范

C.餐具清洁消毒记录

D.员工健康检查结果

E.食品留样制度

3.某制造企业采用ERP系统管理生产数据，内部审计师应评估以下哪些控制环节？

A.系统权限设置

B.数据备份机制

C.生产数据录入流程

D.生产设备维护记录

E.系统变更控制

4.某金融机构需满足反洗钱法规要求，内部审计师应审查以下哪些内容？

A.客户身份识别流程

B.大额交易报告制度

C.反洗钱培训记录

D.现金交易监控机制

E.违规行为举报渠道

5.某医药企业需确保药品供应链安全，内部审计师应评估以下哪些风险？

A.供应商资质合规性

B.药品运输条件控制

C.药品储存环境符合性

D.药品追溯系统有效性

E.仓库库存管理流程

三、简答题（共3题，每题5分，共15分）

1.简述内部审计师在评估企业IT系统风险时应关注的关键点。

（要求：结合实际案例，说明至少三个关键点）

2.某零售企业存在库存管理混乱问题，内部审计师应如何制定审计程序？

（要求：列举至少三个审计程序）

3.简述内部审计师在评估企业合规风险时应遵循的步骤。

（要求：结合法律法规要求，说明至少四个步骤）

四、案例分析题（共1题，15分）

案例背景：

某大型连锁超市在中国市场运营多年，近年来因线上竞争加剧，部分门店客流量下降。超市管理层决定推出“全渠道融合”战略，整合线上线下业务。然而，内部审计师发现该战略实施过程中存在以下问题：

-线上订单配送延迟率高达30%；

-线上商品价格与线下商品价格不一致；

-线上会员体系与线下