2023年税务师行业涉税专业服务程序指引.pdfVIP

税务师行业涉税专业服务程序指引

试（行）

第一章总则

第一条为规范税务师事务所及其涉税服务人员提供涉

税专业服务的业务程序，根据《涉税专业服务监办法试（

行）》（国家税务总局公告年第号）和《税务师行业涉税专

业服务规范基本指引》，制定本指引。

第二条税务师事务所及其涉税服务人员提供纳税申报

代理、一般税务征询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、

纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务应当遵循

本指引。

笫三条本指引所称业务程序，是指税务师事务所及其

涉税服务人员提供涉税专业服务的业务流程。

涉税专业服务通用业务流程涉及：业务承接、业务委派、

业务计划、业务实行、业务记录、业务成果、业务档案。

第四条税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税专业

服务，应当按照《国家税务总局关于采集涉税专业服务基本

信息和业务信息有关事项的公告》（国家税务总局公告年第

号，以下简称“号公告”）规定，向税务机关报送《涉税专

业服务机构（人员）基本信息采集表》和其他相关信息。

第五条税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税专业

服务，实行信任保护原则。存在下列情形之一的，税务师事

务所及其涉税服务人员有权终止业务：

（一）委托人违反法律、法规及相关规定的；

（二）委托人提供不真实、不完整资料信息的；

（三）委托人不按照业务结果进行申报的；

（四）其他因委托人因素限制业务实行的情形。

如已完毕部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，

并就已完毕事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，

税务师事务所及其涉税服务人员不承担该部分责任。

第六条税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税专业

服务，应当遵循《税务师职业道德指引试（行）》的规定。

第七条税务师事务所及其涉税服务人员提供涉税专业

服务，应当遵循《税务师行业质量控制指引（试行）》的规

定，在执行具体业务流程中，应当充足考虑对执业风险的影

响因素，使执业风险减少到可以接受的限度。

第二章业务承接

第八条业务承接是指税务师事务所与委托人在拟定是

否接受或保持业务委托关系前，就涉税专业服务进行调查、

评估并签署业务委托协议的业务活动。

第九条税务师事务所承接涉税专业服务应当具有下列

条件：

（一）税务师事务所及其涉税服务人员具有从事涉税专

业服务的相应专业资质；

（二）税务师事务所及其涉税服务人员可以承担相应的

风险与责任；

（三）涉税服务人员具有相应的专业服务能力；

（四）涉税服务人员可以获取有效资料和必要工作条

件。

第十条税务师事务所及其涉税服务人员在拟定是否接

受和保持业务委所关系前，项目负责人应当对委托人的情况

进行调查和评估，充足评估项目风险；重大项目，应由税务

师事务所业务负责人对项目负责人的评估情况进行评价和

决策。应当对下列业务环境情况进行调查和评估：

（一）委托人基本情况、经营情况及财务状况；

（二）委托人的信誉、诚信可靠性及税法遵从度；

（三）委托人的委托目的和目的；

（四）内部控制制度及执行情况；

第十二条业务委托协议的名称应当根据涉税专业服务

业务的性质和分类拟定。

第十三条税务师事务所不得在业务委托协议中做出超

越自身专业胜任能力和影响独立性的承诺；不得做出对预测

事项和未来事项的承诺；不得做出承担委托人决策责任的承

诺。

第十四条税务师事务所的义务涉及但不限于：遵守相

关法律法规和涉税专业服务业务规范；在约定期限和特定目

的下提供涉税专业服务；于执业过程中