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2025年税务师《财务与会计》练习题练习题与答案

一、单项选择题

1.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2024年12月1日库存甲材料100件，单位成本10元；12月5日购入甲材料200件，单位成本12元；12月10日发出甲材料200件。12月发出甲材料的成本为（）元。

A.2000B.2200C.2400D.2100

答案：B

解析：先进先出法下，先发出最早入库的存货。12月10日发出的200件甲材料，应先发出12月1日库存的100件（成本100×10=1000元），再发出12月5日购入的100件（成本100×12=1200元）。发出总成本=1000+1200=2200元，选项B正确。

2.某公司2024年1月1日购入一项固定资产，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年应计提的折旧额为（）万元。

A.38B.40C.19D.20

答案：B

解析：双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%。2024年为购入第一年，应计提折旧额=100×40%=40万元（注意：双倍余额递减法在最后两年才考虑净残值，前期不考虑），选项B正确。

3.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入（）。

A.交易性金融资产成本B.投资收益C.财务费用D.管理费用

答案：B

解析：企业取得交易性金融资产，按其公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。因此交易费用计入投资收益，选项B正确。

4.下列各项中，不属于企业收入的是（）。

A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出售固定资产净收益D.让渡资产使用权收入

答案：C

解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项C，出售固定资产净收益属于非日常活动形成的利得，计入资产处置损益，不属于收入，选项ABD均属于企业的收入，故答案选C。

5.某企业2024年实现利润总额500万元，适用所得税税率25%。当年发生公益性捐赠支出80万元，税法规定公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。该企业2024年应交所得税为（）万元。

A.125B.130C.117.5D.122.5

答案：B

解析：利润总额=500万元。公益性捐赠支出扣除限额=500×12%=60万元，实际发生80万元，超过部分80-60=20万元不得税前扣除，应纳税调增。应纳税所得额=500+20=520万元。应交所得税=520×25%=130万元，选项B正确。

6.下列各项中，属于财务预测方法的是（）。

A.比较分析法B.比率分析法C.销售百分比法D.趋势分析法

答案：C

解析：财务预测的方法主要有定性预测法和定量预测法。定量预测法包括销售百分比法、回归分析法等。选项ABD均属于财务分析的方法，而非预测方法，故答案选C。

7.某公司普通股β系数为1.5，市场平均收益率为10%，无风险收益率为4%。该公司普通股的资本成本为（）。

A.13%B.14%C.15%D.16%

答案：A

解析：根据资本资产定价模型（CAPM），普通股资本成本=无风险收益率+β×（市场平均收益率-无风险收益率）=4%+1.5×（10%-4%）=4%+9%=13%，选项A正确。

8.某投资项目原始投资额为100万元，使用寿命5年，期满无残值，每年现金净流量为30万元。该项目的投资回收期为（）年。

A.3B.3.33C.4D.5

答案：B

解析：投资回收期=原始投资额÷每年现金净流量=100÷30≈3.33年，选项B正确。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。

A.可靠性B.相关性C.可比性D.谨慎性E.及时性

答案：ABCDE

解析：会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等，选项ABCDE均正确。

2.下列各项资产中，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有（）。

A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.长期股权投资E.存货

答案：ABD

解析：《企业会计准则第8号——资产减值》规定，固定资产、无形资产、长期股权投资等长期资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。而应收账款（属于金融资产）和存货的减值损失，在符合一定条件时可以转回，选项C、E错误，选项ABD