《初级财务会计》_第七章.pptVIP

第三节会计账簿的登记规则（９）账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、补，随意涂改或用褪色药水更改字迹，应根据错误情况，按规定的方法进行更正。三、错账更正规则在登记账簿过程中，难免会出现一些记账错误，或是根据错误的记账凭证登记形成的，或是在登记账簿时形成的（会计凭证无误）。在记账或结账时如果发现有了差错，应及时查明原因，并予以更正。（一）错账的查找方法查找错账的方法主要有两种：个别检查法和全面检查法。１.个别检查法上一页下一页返回第三节会计账簿的登记规则所谓个别检查法，就是针对错账的数字来进行检查的方法。这种方法适用于检查方向记反、数字错位和数字颠倒等造成的记账错误。个别检查法分为差数法、倍数法和除９法三种。（１）差数法,就是记账人员首先确定错账的差数，再根据差数去查找错误的方法。这种方法对于发现漏记账目比较有效，也很简便。（２）倍数法，也叫除２法，是首先算出借方和贷方的差额，再根据差额的一半来查找错误的方法。这种方法适用于会计账簿因栏次错写而造成的方向错误。（３）除９法，就是先算出借方与贷方的差额，再除以９来查找错误的方法。这种方法适用于两种情况，即数字错位和数字颠倒。上一页下一页返回第三节会计账簿的登记规则２.全面检查法全面检查法就是对一定时期的账目进行全面核对的检查方法，具体又分为两种：顺查法和逆查法。（１）顺查法就是按照记账的顺序，从头到尾依次检查原始凭证、记账凭证、总账、明细账以及会计科目余额表等。（２）逆查法是与记账的顺序相反，也就是首先检查科目余额表中数字的计算是否正确，其次检查各账户的计算是否正确，再次核对各账簿与记账凭证是否相符，最后检查记账凭证与原始凭证是否相符。（二）错账的更正方法上一页下一页返回第三节会计账簿的登记规则由于记账差错的具体情况不同，更正错误的方法也不同。常用的更正错误的方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。１.划线更正法记账凭证正确，在过账或结账中发现账簿记录的文字或数字有错误，应采用划线更正法。更正时，先在错误的文字或数字上划一红线注销，要使原来的字迹仍可辨认，然后在红线上方空白处用蓝字填上正确的文字或数字，并在更正处由记账人员盖章。对改正错误的数字一定要用红线全部划去，不能只改个别数字。２.红字更正法上一页下一页返回第三节会计账簿的登记规则红字更正法适用于记账凭证上的科目和金额发生错误，并已登记入账。更正时，先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要中写明“更正第×号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录；然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，登记入账。３.补充登记法补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确、但所填的金额小于正确金额的情况。上一页下一页返回第三节会计账簿的登记规则采用补充登记法就是将少填的金额（即正确金额与错误金额之间的差额）用蓝字填制一张记账凭证，在“摘要”栏内注明“补记第×号凭证少计数”，并据以登记入账。在用红字更正法和补充登记法更正错误时，在更正错误的记账凭证上，应注明被更正记账凭证的日期和编号，以便核对查考。上一页返回第四节对账与结账登记账簿作为会计核算的专门方法之一，它包括记账、对账和结账三个相互联系、不可分割的工作环节。一、对账为了保证账簿记录的真实可靠，对账簿所记录的有关数据加以检查和核对，这种核对账簿的工作，在会计上叫对账。在记账、过账、算账中难免有疏漏与错误出现，财产在保管中也难免有毁损与丢失。在结账前为确保会计核算资料的正确性、完整性与真实性，必须进行对账。对账的目的就是保证账证相符、账账相符和账实相符。下一页返回第四节对账与结账对账工作一般在月末进行，即在记账之后、结账之前进行对账。若遇特殊情况，如有人员办理调动手续前或发生非常事件后，应随时进行对账。对账的具体内容包括：（一）账证核对账证核对是指将账簿（总账、明细账、库存现金和银行存款日记账等）记录与记账凭证、原始凭证进行核对，确定其时间、凭证号、内容、金额、记账方向等是否相符。这种核对主要是在日常编制凭证和记账过程中进行。核对的重点是凭证所记载的业务内容、金额和分录是否与账簿中的记录一致，若发现差错，应重新对账簿记录和会计凭证进行复核，直到查出错误的原因为止，这是保证账账相符、账实相符的基础。上一页下一页返回第四节对账与结账（二）账账核对账账核对是指各种账簿之间进行的核对，其具体核对内容包括：（１）总分类账户之间的余额核对，依