浅谈审计风险及其防范【浅谈当前形势下内部审计面临的审计风险及控制措施】.pdfVIP

精品资料欢迎阅读

浅谈审计风险及其防范【浅谈当前形势下内

部审计面临的审计风险及控制措施】

随着审计改革的深入，人们对内部审计的期望越来越高，审计的

责任也越来越大。但由于外部经济环境的复杂性和不确定性以及银行

产品创新和业务流程的快速变化等增加了审计的难度，也相应加大了

审计风险。为此，我们应更加重视审计风险，增强审计风险意识，积

极有效地预防和控制审计风险，使内部审计在促进我行战略目标和经

营目标的实现中起到应有的作用。本文试图从当前情况下影响固有风

险和控制风险的因素着手，探讨在固有风险和控制风险加大的情况

下，我们应如何应对。一、审计风险的概念及特性审计风险，

目前在理论界还没有统一的概念,但其内涵概括起来可以描述为：审

计结论或其形成过程存有的误差而给审计主体带来损失的可能性。审

计风险是由三种风险要素组成的：即固有风险、控制风险和检查风险。

我国理论界公认的审计风险决策模型为：审计风险＝固有风险×控制

风险×检查风险。固有风险与内部控制没有关系，与被审计对象的自

身条件有关，受被审计对象外部环境的间接影响；

控制风险与被审计对象的内部控制水平有关，其大小取决于内部控制

的设计情况及内部控制系统的运行情况。检查风险与审计人员工作的

有效性有直接关系，它是审计风险要素中唯一能够通过审计人员的工

作加以控制的风险。但这三种风险不是单独地发生作用，而是相互制

1

精品资料欢迎阅读

约、相互影响的。如果审计面对的固有风险和控制风险加大，那么势

必会增加审计的难度，进而加大检查风险。二、审计风险的影响

和危害审计风险的产生与存在最有可能导致审计失败，也就是做

出错误的审计判断和评价，其影响和危害是很大的。具体体现在以

下几方面：1.对管理层来说，因无法完全实现对业务和管理信息的真

实掌握，导致监管与决策的失误；

2.对被审计对象而言，因无法完全发现业务中的风险隐患，导致不能

及时规避风险而发生损失；

3.对审计机构而言，不但影响到审计质量水平，也损害到其审计形象；

4.对审计人员来说，不仅损害到个人形象，而且面临被处罚，甚至失

去职业的风险。三、当前使审计风险加大的因素（一）外部

经济环境的不确定性加大了固有风险当前席卷全球的金融危机

还在不断蔓延的情况下，企业处于经营困难，经济利润大幅下降，流

动资金十分紧张的局面；

个人面临资产缩水，收入剧减，生存压力加大的现状。其结果必然导

致企业和个人的信用出现问题，如违约现象不断增加，甚至不惜采取

欺骗手段盗取银行信用等，使银行面临的信用环境进一步恶化，这就

无形中加大了审计风险要素中的固有风险。例如在票据贴现大肆扩张

的今天，在利益的驱动下难免会出现一些问题。如一些企业按规定并

不符合申办银行承兑汇票的条件，但为了达到利用票据办理融资的目

的，不惜以欺骗手段提供假财会报表、假商业合同、假税收报告、假

市场调查，以此提高信用等级，套取办理票据的信用。企业的欺骗行

2

精品资料欢迎阅读

为往往会使其到期不能按时还贷，造成贷款大量逾期使用，到头来银

行不得不大量背书垫款。（二）新产品、新业务的创新加大了控

制风险新产品、新业务的创新，一方面增加了银行的盈利能力；

另一方面由于在内部控制制度和业务流程设计上易存在缺陷也会给

银行带来巨大风险隐患。而这种制度和流程设计上的缺陷在新产品和

新业务的运行初期是不可避免的，因为人们对内部控制的认识是一个

渐进的过程，在设计中因认识上的不足而在某些环节出现设计缺陷也

在所难免，需要在业务运行中加以完善，这就在客观上加大了控制风

险。这一点已经在近几年我行内部审计的发现中得到多次印证。如某

审计项目中发现，前台办理乐当家理财卡附属卡追加开户的业务流程

存在制度控制缺陷，对附属卡从申请到发卡整个业务流程的真实性、

合规性、准确性缺乏必要的审核程序。（三）计算机和网络技术

的广泛运用加大了控制风险