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2025年参考借鉴全国税收执法资格测试题

一、单项选择题

1.税收的（）特征是指税收是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配。

A.强制性B.无偿性C.固定性D.规范性

答案：A

解析：税收的强制性是指国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，而非纳税人的自愿缴纳。无偿性是指国家征税后，税款即归国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。固定性是指国家在征税之前，就以法律的形式预先规定了征税对象、税率等要素，征纳双方都必须遵守。规范性不是税收的基本特征。

2.下列各项中，属于税收法律的是（）。

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》

B.《中华人民共和国税收征收管理法》

C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

D.《关于若干增值税政策的通知》

答案：B

解析：《中华人民共和国税收征收管理法》属于由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收法律。选项A、C属于税收行政法规，由国务院制定。选项D属于税收规范性文件，由财政部、国家税务总局等部门制定。

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。

A.销售电力B.销售热力C.销售不动产D.销售商标权

答案：C

解析：增值税的征税范围包括销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物。其中，销售不动产属于增值税征税范围，选项C错误。选项A、B属于销售货物（货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内），选项D属于销售无形资产。

4.企业所得税的基本税率为（）。

A.15%B.20%C.25%D.33%

答案：C

解析：企业所得税的基本税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用税率为20%（实际减按10%征收）。小型微利企业适用20%的优惠税率，高新技术企业等适用15%的优惠税率。

5.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。

A.10B.15C.30D.60

答案：B

解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于税收法律关系主体的有（）。

A.税务机关B.纳税人C.海关D.扣缴义务人

答案：ABCD

解析：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。征税主体包括税务机关、海关等；纳税主体包括纳税人、扣缴义务人等。

2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务-现代服务”缴纳增值税的有（）。

A.研发服务B.物流辅助服务C.文化创意服务D.鉴证咨询服务

答案：ABCD

解析：现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

3.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.未经核定的准备金支出

答案：ABCD

解析：以上选项均属于在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目。

4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税务行政许可事项的有（）。

A.企业印制发票审批B.对纳税人延期缴纳税款的核准C.对纳税人延期申报的核准D.增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批

答案：ABCD

解析：以上选项均属于税务行政许可事项。

5.根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（）。

A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

答案：ABCD

解析：以上选项均属于税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形。

三、填空题

1.增值税的基本税率为（）%。

答案：13

解析：根据现行增值税法律制度规定，增值税的基本税率为13%。（注：此处税率请以最新政策为准，当前政策下一般货物销售、加工修理修配劳务等适用13%税率。）

2.企业所得税的基本税率为（）%。

答案：25

解析：企业所得税的基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

3.纳税人未按照规定期限缴纳税款