以摊余成本计量金融资产核算与案例分析.pdfVIP

第一节以摊余成本计量的金融资产的核算

1.下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的是（）。

A.长期债券发生的费用

B.取得性金融资产发生的费用

C.取得以摊余成本计量的金融资产发生的费用

D.取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的费用

2.2022年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司的分期付息.到期还本的债券12万张，以存款支付

价款1038万元，另支付相关费用24万元。该债券系乙公司于2021年1月1日，每张债券面值为100元，

期限为3年，票面年利率为5%，次年1月10日支付当年度利息。甲公司以收取合同现金流量为管理该金融资产的业

务模式，且其在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。该金融资产的入

账价值为（）万元。

A.1038

B.1002

C.1062

D.1200

3.2021年1月1日，甲公司从市场购入丁公司当日的分期付息、到期还本的债券，以存款支付价款

1020万元，另支付相关费用7.75万元。该债券期限为3年，票面金额为1000万元，票面年利率为5%，实际

年利率为4%，于次年年初支付上年度利息，并于债券到期时支付本金及当年利息。甲公司将其划分为以摊余成本计

量的金融资产核算，2022年12月31日确认预期信用损失20万元，不考虑其他因素，该债券2022年12月31日的

账面余额为（）万元。

A.8.86

B.989.61

C.1009.61

D.1001.23

二、多项选择题

1.下列资产中，应当以公允价值进行后续计量的有（）。

A.性金融资产

B.债权投资

C.其他权益工具投资

D.公允价值模式计量的投资性

E.其他债权投资

2.以下有关以摊余成本计量的金融资产的表述正确的有（）。

A.资产负债表日，以摊余成本计量的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定应收

未收利息

B.按票面利率计算确定的应收未收利息，应记入“应收利息”科目借方

C.债权投资在持有期间的每个资产负债表日应按公允价值计量

D.已计提信用减值准备的债权投资，应同时结转信用减值准备

E.计提的信用减值准备，在以后期间满足条件时可以转回

参及解析

1.

【】B

【解析】选项A，长期债券发生的费用计入长期债券的初始入账价值；选项B，取得性金融资产发

生的费用计入投资收益；选项C，取得以摊余成本计量的金融资产发生的费用计入其初始入账价值；选项

D，取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生的费用计入其初始入账价值。

2.

【】B

【解析】该金融资产的入账价值=1038×12×5%=1002（万元）。

3.

【】C

【解析】该债券2021年12月31日的账面余额=（1020+7.75）×（1+4%）-1000×5%=1018.86（万元）；2022

年12月31日的账面余额=1018.86×（1+4%）-1000×5%=1009.61（万元）。

二、多项选择题

1.

【】ACDE

【解析】选项B，债权投资应当以摊余成本进行后续计量。

2.

【】ABDE

【解析】债权投资在持有期间以摊余成本计量，不按照公允价值计量，选项C错误。