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企业内部审计流程标准方案

一、引言

内部审计作为企业治理结构中不可或缺的关键环节，旨在通过系统性、规范化的方法，对企业各项经营管理活动的合法性、合规性、效益性及内部控制的有效性进行独立客观的监督和评价，以促进企业目标的实现。本方案旨在确立一套标准、严谨且具可操作性的内部审计流程，为内部审计工作的顺利开展提供指引，确保审计质量，提升审计效率，充分发挥内部审计在风险防范、价值增值和改善运营方面的作用。

二、审计准备阶段

审计准备阶段是整个审计工作的基础，其充分与否直接影响审计实施的效率和审计结论的质量。

（一）审计立项与授权

内部审计部门应根据企业年度经营目标、战略规划、风险管理状况以及上级主管部门的要求，结合以往审计发现和管理需求，初步筛选审计项目，形成年度审计计划草案。该草案需提交企业相应决策层（如审计委员会或最高管理层）审批。审批通过后，审计项目正式立项。内部审计部门负责人根据审批结果，向审计组下达正式的审计任务书，明确审计对象、审计目的、审计范围、审计时限及审计组负责人等关键信息，确保审计工作获得必要的授权与支持。

（二）组建审计团队

根据审计项目的性质、复杂程度及审计范围，内部审计部门负责人应选派具备相应专业胜任能力、经验及独立性的审计人员组建审计组。审计组负责人（项目主审）需具备较强的组织协调能力和专业判断能力。必要时，可聘请外部专家参与特定领域的审计工作。审计组组建后，应明确各成员的职责分工，确保责任到人。

（三）初步了解与风险评估

审计组首先需对被审计单位（或业务领域）进行初步了解，包括其组织架构、业务流程、主要经营活动、相关法律法规及行业政策、内部控制制度的建立与执行情况等。在此基础上，运用适当的风险评估方法，识别和评估被审计单位在经营管理、财务报告、合规经营等方面存在的潜在风险点，以确定审计的重点和范围，为制定审计计划提供依据。

（四）制定审计计划

审计组根据初步了解和风险评估的结果，制定详细的审计实施方案。该方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计程序与方法、审计时间安排、审计人员分工、预计的重要性水平及审计风险应对措施等内容。审计实施方案需经内部审计部门负责人审批。对于重大或复杂的审计项目，必要时可报请更高层级审批。

（五）发出审计通知书

在审计实施前的合理时间内，内部审计部门应向被审计单位发出审计通知书。通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位需提供的资料及配合事项等。同时，应要求被审计单位对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。

三、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，通过收集和评价审计证据，以形成初步的审计发现。

（一）召开审计进点会

审计组进驻被审计单位后，应适时召开审计进点会。参会人员通常包括审计组全体成员、被审计单位负责人及相关部门负责人。会议旨在说明审计目的、范围、程序、时间安排及双方的权利与义务，听取被审计单位关于其业务概况、经营管理情况及内部控制建设的简要介绍，建立良好的审计沟通机制。

（二）收集与评估审计证据

审计人员应根据审计实施方案确定的审计程序，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。所收集的证据应具备充分性、适当性，能够支持审计结论。审计人员需对获取的证据进行审慎评价，确保其真实性、相关性和可靠性。

（三）进行审计沟通

审计沟通贯穿于审计实施的全过程。审计人员在发现问题或对某些事项存在疑问时，应及时与被审计单位相关人员进行沟通核实，听取其解释和说明。这种沟通有助于澄清事实，避免误解，提高审计效率，并为后续提出审计意见奠定基础。沟通应保持客观、专业的态度。

（四）编制审计工作底稿

审计人员应将审计过程中实施的审计程序、获取的审计证据、形成的审计发现以及得出的初步结论，清晰、准确、完整地记录于审计工作底稿。工作底稿应要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰，并由相关人员签名确认。审计工作底稿是支撑审计报告的基础，也是后续复核和检查的依据。

四、审计报告阶段

审计报告阶段是审计成果的集中体现，通过撰写和提交审计报告，向决策层和被审计单位传递审计发现和改进建议。

（一）撰写审计报告初稿

审计组在完成审计实施阶段的工作后，应对审计工作底稿进行汇总、整理和分析，归纳审计发现的问题，评估其影响程度，并初步形成审计意见和改进建议。在此基础上，由审计组负责人或指定人员撰写审计报告初稿。报告应客观、公正、清晰地反映审计结果，包括审计概况、审计发现、审计评价、问题定性及依据、处理处罚建议（如适用）和改进建议等内容。

（二）征求被审计单位意见

审计报告初稿完成后，应按规定程序征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到报告初稿后的合理期限内，对审计发现、问题定性及处理建议等提出书面反馈意见。审计组应