城市维护建设税法与烟叶税法详解及考情分析.pdfVIP

第四章城市建设税法和烟叶税法

1.本章结构与考情

2.知识点讲解

3.知识点总结

本章考情分析

本章作为非重点章节，在往年的试题中，分数为1～3分，题型主要为单选题、多选题，也会在

计算题、综合题中涉及，但难度不大。

本章内容结构：3节

第一节城市建设税法

第二节烟叶税法

第三节教育费附加和地方教育附加的有关规定

本章内容讲解

第一节城市建设税法

【知识点1】纳税义务人及税率

【考情分析】重要考点

城市建设税是对从事经营活动，缴纳、消费税的单位和个人征收的一种税。

【提示】2016年5月1日前为缴纳增、消、营三税的单位和个人。

城建税特点：（1）专款；（2）属于一种附加税，本身没有特定的课税对象，其征管

方法也完全比照主税的有关规定；（3）根据城镇规模设计不同的比例税率。

一、：

缴纳、消费税单位和个人为纳税义务人。即只要缴纳了“两税”就必须缴纳城建税。

二、税率（需记忆）

城建税采用地区差别比例税率，共分三档：

特殊情况：受托方代扣代缴“两税”的，按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建

税。

档次所在地税率

1市区7%

2县城、镇5%

3不在市、县城、镇1%

注：开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市建设税适用1%的税率。

【例题·单选题】位于某市甲地板厂为企业，2016年8月份购进一批木材，取得增值

税注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费

150000元。乙工厂11月份交付50%实木地板，12月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税

率为5%，乙工厂12月应代收代缴城市建设税（）元。

A.1250B.1750C.2500D.3500

『正确』A

『解析』应代收代缴城市建设税

＝（800000＋150000）÷（1－5%）×5%×50%×5%＝1250（元）

【知识点2】计税依据及税额计算

【考情分析】重要考点

一、计税依据

实际缴纳的、消费税税额之和。

特别说明：

1.“两税”有关规定，被查补“两税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进

行补税和罚款。

2.“两税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，城建税的计税依据。

3.“两税”得到减征或免征，城建税也要同时减免征。（城建税原则上不单独减免。）

4.城建税出口不退，进口不征。

5.经国家税务正式审核批准的当期免抵的税额应纳入城市建设税、教育费附加

和地方教育费附加的计征范围，分别按规定的税率征收。

【例题·多选题】下列各项中，应作为城市建设税计税依据的有（）。

A.被查补的“两税”税额

B.应缴纳的“两税”税额

C.经的当期免抵税额

D.缴纳的进口产品税额和消费税税额

『正确』AC

『解析』选项B，城建税的计税依据为实际缴纳的两税之和，不是应当缴纳的；选项D，城

建税进口不征，出口不退。

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