记账实操-扣缴社保发放工资的会计分录.docVIP

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记账实操-扣缴社保发放工资的会计分录SOP

（一）适用场景

企业在次月发放上月工资时，扣除员工个人应承担的社保费用和已计提的个人所得税，同时向社保机构缴纳企业和个人承担的社保总额。

（二）会计分录步骤

1.发放工资（扣除个人社保和个税）

根据“工资发放表”，冲减前期计提的“应付职工薪酬工资”，扣除个人社保和个税：

借：应付职工薪酬工资（前期计提的税前工资总额）

贷：其他应付款代扣个人社会保险费（个人承担社保总额）

应交税费应交个人所得税（前期计提的代扣个税）

银行存款/库存现金（实际发放给员工的工资净额）

示例：承接“计提工资”示例，前期计提税前工资120000元，假设员工个人社保总额14400元（养老8%+医疗2%+失业0.5%，按工资总额计算），代扣个税3000元。发放工资分录如下：

借：应付职工薪酬工资120000

贷：其他应付款代扣个人社会保险费14400

应交税费应交个人所得税3000

银行存款102600

2.缴纳社保（企业+个人承担部分）

向社保机构缴纳当期社保时，冲减前期计提的“应付职工薪酬社会保险费（企业承担）”和“其他应付款代扣个人社会保险费”：

借：应付职工薪酬社会保险费（企业承担部分）

其他应付款代扣个人社会保险费（个人承担部分）