记账实操-捐赠支出会计分录SOP.docVIP

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记账实操-捐赠支出会计分录SOP

1.适用范围

适用于企业以货币资金、实物资产（如存货、固定资产、无形资产）等形式对外进行捐赠的会计处理，需遵循《企业会计准则第14号——收入》《企业会计准则第4号——固定资产》及相关税法规定。

2.核心原则

-捐赠支出不产生经济利益流入，不属于企业日常经营活动，应计入“营业外支出”科目；

-捐赠实物资产时，需按资产账面价值结转，若涉及增值税（如存货捐赠），需按规定计算应交增值税销项税额（或进项税额转出）；

-捐赠支出需区分“公益性捐赠”和“非公益性捐赠”，公益性捐赠（通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门）在年度利润总额12%以内的部分可税前扣除，超过部分准予结转以后3年扣除；非公益性捐赠不得税前扣除，汇算清缴时需纳税调整。

3.具体操作流程（按捐赠资产类型分类）

（1）货币资金捐赠（现金、银行存款）

步骤业务场景会计分录备注

1企业通过银行转账向公益性组织捐赠借：营业外支出——公益性捐赠支出贷：银行存款需取得捐赠票据（如公益性捐赠统一票据），作为入账依据

2企业以现金向非公益性单位捐赠借：营业外支出——非公益性捐赠支出贷：库存现金非公益性捐赠不得税前扣除，需留存捐赠协议、付款凭证等备查

（2）存货捐赠

步骤