研发费用加计扣除账务处理与辅助账建立实操指南.pdfVIP

一、研发费用加计扣除的核心政策与核算原则

研发费用加计扣除是国家为鼓励企业开展科技创新活动、降低企业研发成本

而出台的税收优惠政策。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总

局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》等文件规定，企业开

展自主研发、委托研发、合作研发、集中研发活动发生的研发费用，符合条件的

可在计算应纳税所得额时，按一定比例在税前加计扣除。

（一）核心政策要点

1.适用主体：会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民

企业。

2.加计扣除比例

①制造业企业、科技型中小企业：研发费用按100%比例加计扣除；

②其他企业：研发费用按75%比例加计扣除（政策执行至2027年12月31

日）。

3.核算原则

相关性原则：归集的研发费用必须与研发项目直接相关，不得将非研发活动

的费用计入研发费用；

合理性原则：研发费用的支出标准、分配方法需符合企业生产经营常规；

可追溯性原则：研发费用的归集需有完整的凭证支撑，便于税务机关核查。

（二）研发费用的归集范围

研发费用的归集范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资

产摊销费用、新产品设计