审计学第6-10章课后习题精解（附答案）.pdfVIP

审计学第6-10章课后习题精解（附答案）

第6章销售与收款循环审计

练习题1

【解题要点】本题考察对销售与收款循环关键内部控制缺陷的识别，以及

对应收账款审计取证方法的理解和审计证据的分类。

1、(1)职责分工控制、凭证与记录控制，违反了内部控制的相关要求。

理解提示：销售与收款循环的核心内控在于职责分离。例如，批准赊销、

发货、开票、记账、收款等岗位应由不同人员担任，以防止舞弊。凭证（如销

售发票、发运单）的连续编号和记录完整性也至关重要。

2、(2)针对应收账款，审计人员采用了检查、计算及函证等审计取证方

法。

理解提示：检查用于查看相关合同、发票等原始凭证；计算用于复核账龄

分析、坏账准备计提的准确性；函证是验证应收账款存在性和金额准确性的核

心实质性程序。

3、(3)按来源划分应属于外部证据(亲历证据)。

知识延伸：审计证据按来源分为内部证据（由被审计单位产生，如会计记

录）、外部证据（由独立第三方产生，如银行对账单、回函）和亲历证据（审

计人员自行编制或取得，如盘点表、计算表）。函证回函是典型的外部证据。

4、(4)审计人员采取的选样方法有简单随机选样法和分层选样法。

练习题2

【解题要点】本题通过一个具体案例，综合考察销售与收款循环的内部控

制缺陷、收入确认错报、函证结果分析及销售费用会计处理。

1、(1)主要内部控制缺陷：

1、销售部门主管负责批准赊销信用：应由独立的信用部门评估客户资信，

避免销售部门为冲业绩而放宽信用标准，增加坏账风险。

2、发货部门负责开具销售发票：开具发票应基于实际发运凭证，并由财会

部门执行，以避免虚假发货和开票。

3、出纳员负责编制和寄送客户对账单：对账工作应由独立于现金收取和应

收账款记账的人员执行，形成有效牵制。

2、(2)不正确，虚增了公司2020年度的营业收入。

知识延伸：根据收入确认原则，附有销售退回条款的销售，若不能合理估

计退货可能性，应在退货期满时确认收入。发货即全额确认收入，属于提前确

认收入的错报。

3、(3)函证结果分析及替代程序：

甲未回函可能原因：地址错误、客户不予理睬、客户已注销破产。

乙回函称“款项已支付”可能原因：款项在途（企业未收到）、企业记账

错误（将乙的付款记到了其他客户名下）。

针对甲未回函的最有效替代程序：审查与销售交易相关的原始凭证链，包

括销售合同/订单、销售发票、发运单及收款记录等，以验证交易的真实性和金

额准确性。

4、(4)销售费用账务处理错误：

材料采购的运输装卸费：应计入存货（原材料）采购成本。

代垫客户运杂费：应计入应收账款，向客户收回，不构成公司销售费用。

案例题

【解题要点】本案例系统性地测试了销售与收款循环全流程的内部控制、

收入确认、坏账处理及销售费用核算。

1、(1)违反内部控制要求的职责分工：

1、销售部门主管审批赊销信用。

2、销售部门直接收取货款（应通过财会部门）。

3、发货部门开具销售发票。

4、应收账款记账员寄送对账单。

2、(2)SCT公司应确认的营业收入为200万元，发生的现金折扣应作为

当期的财务费用处理。

理解提示：现金折扣（如“2/10，n/30”）是为鼓励客户提前付款而给予

的优惠，性质上属于融资费用，计入财务费用，不冲减销售收入。

3、(3)账务处理不正确，应计入坏账准备。

知识延伸：对于预计无法收回的应收账款，应计提坏账准备：借：信用减

值损失贷：坏账准备。直接冲减应收账款不符合会计准则。

4、(4)不应计入销售费用的项目：

没收的包装物押金：属于营业外收入。

给予客户的销售折让：应直接冲减当期销售收入。

5、(5)账务处理不正确，审计人员可采取的有效措施：

将营业收入明细账与退货凭证、退货入库凭证相核对。

将营业收入明细账、营业成本明细账和产成品明细账进行勾稽核对，检查

退货对应的成本是否同步冲回。

第7章生产与存货循环审计

练习题1

【解题要点】本题聚焦存货成本核算的会计差错及其审计调整，涉及材料

成本差异分摊、长期待摊费