做账实操-非营利民办学校账务处理分录示例.pdfVIP

做账实操-非营利性民办学校账务处理实例

《民间非营利组织会计制度》

一、收入类业务（30个）

1.学费与杂费收入（10个）

开学收取秋季学费（含税，若适用免税政策则无销项税）：

借：银行存款/库存现金

贷：提供服务收入——学费收入

收取住宿费（单独核算）：

借：银行存款

贷：提供服务收入——住宿费收入

收取教材费（代收代付，不计入收入）：

借：银行存款

贷：其他应付款——代收教材费

学生补缴上学期欠费：

借：银行存款

1/24

贷：应收账款——XX学生（学费欠费）

减免贫困生学费（经审批）：

借：业务活动成本——学费减免支出

贷：应收账款——XX学生（或直接不确认应收）

收取晚自习托管费：

借：银行存款

贷：提供服务收入——托管服务收入

学生退学，退还已收学费：

借：提供服务收入——学费收入（红字）

贷：银行存款（红字）

预收下学期学费（跨期）：

借：银行存款

贷：预收账款——XX学生（预收学费）

期末将预收学费结转至收入：

借：预收账款——XX学生（预收学费）

贷：提供服务收入——学费收入

收取兴趣班学费（如美术、舞蹈班）：

借：银行存款

贷：提供服务收入——兴趣班收入

2.财政补助与政府补助收入（8个）

收到教育局拨付的义务教育补助经费：

借：银行存款

2/24

贷：政府补助收入——限定性收入（如指定用于教学设备）

收到财政拨付的疫情防控专项补助：

借：银行存款

贷：政府补助收入——限定性收入（疫情防控）

收到政府用于教师培训的专项补助：

借：银行存款

贷：政府补助收入——限定性收入（教师培训）

期末将限定性政府补助结转至限定性净资产：

借：政府补助收入——限定性收入

贷：限定性净资产

收到非限定性财政补助（如日常运营补助）：

借：银行存款

贷：政府补助收入——非限定性收入

政府补助项目完工，剩余资金需退回：

借：政府补助收入——限定性收入（红字）

贷：银行存款（红字）

收到教育费附加返还（用于教育设施）：

借：银行存款

贷：政府补助收入——限定性收入（教育设施）

收到稳岗补贴（用于教职工工资）：

借：银行存款

贷：政府补助收入——非限定性收入（稳岗补贴）

3/24

3.捐赠收入（6个）

收到企业捐赠的教学电脑（限定用于计算机教室）：

借：固定资产——教学设备（电脑）

贷：捐赠收入——限定性收入

收到校友现金捐赠（非限定用途）：

借：银行存款

贷：捐赠收入——非限定性收入

收到捐赠的图书（按公允价值入账）：

借：存货——图书

贷：捐赠收入——限定性收入（图书使用）

接受捐赠需配套资金（如捐赠10万，学校需配套5万）：

借：银行存款（捐赠款10万）

贷：捐赠收入——限定性收入（需配套）

同时核算配套支出（后续支出时处理）

限定性捐赠项目完成（如用捐赠款购买设备）：

借：限定性净资产

贷：非限定性净资产

收到实物捐赠无法确定公允价值（按1元入账）：

借：固定资产——XX资产

贷：捐赠收入——限定性收入（1元）

4.其他收入（6个）

学校食堂对外承包，收取承包费：

4/24

借：银行存款

贷：其他收入——承包费收入

出租闲置教室（非主要业务）：

借：银行存款

贷：其他收入——租金收入

变卖废旧教学设备（如旧课桌）：

借：银行存款

贷：其他收入——资产处置收入

收到银行存款利息：

借：银行存款

贷：其他收入——利息收入

收取学生违约金（如迟到罚款、损坏公物赔偿）：

借：库存现金

贷：其他收入——违约金收入

学校超市（自营）销售收入：

借：银行存款

贷：其他收入——商品销售收入

二、支出类业务（40个）

1.教学与业务活动支出（15个）

支付教师工资（教学岗）：

借：业务活动成本——人员费用——工资

贷：应付职工薪酬——工资

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发放教师绩效奖金（教学相关）：

借：业务活动成本——人