记账实操-外汇损失会计分录.docVIP

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记账实操-外汇损失会计分录SOP

（一）业务定义

外汇损失指企业在外汇收款、结汇、期末调汇或外汇付款过程中，因汇率下跌导致“折算后的人民币金额小于账面金额”的损失，包括“交易性外汇损失”（收付款时）和“期末调汇损失”（期末调汇时），均计入“财务费用—汇兑损益”借方，可在企业所得税税前扣除。

（二）核心场景与处理流程

场景1：结汇时产生外汇损失（出口货款10万美元，入账汇率6.95，结汇汇率6.88）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1.外汇入账（存入外汇账户）

借：银行存款—外汇账户695,000（10万×6.95）贷：应收账款—外币应收账款695,000

附《外汇收款通知》，按入账汇率折算

2.结汇时确认损失

结汇人民币=10万×6.88=688,000元外汇损失=695,000-688,000=7,000元借：银行存款—人民币账户688,000借：财务费用—汇兑损益7,000贷：银行存款—外汇账户695,000

附《结汇水单》，损失金额=外汇金额×（入账汇率-结汇汇率），直接计入当期财务费用

场景2：期末调汇产生外汇损失（外币应付账款5万美元，入账汇率6.9，期末汇率6.98）

步骤

操作时点

会计分录

备注

1.外币应付账款