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国家开放大学《高级财务会计》形考任务二解

析

题目一：长期股权投资与合并报表处理

题目重现：

P公司为母公司，2022年1月1日以银行存款33000万元购入Q公司

80%股份并能实施控制。购买日Q公司账面所有者权益40000万元（与可辨

认净资产公允价值相等），其中：股本30000万元，资本公积2000万元，盈

余公积800万元，未分配利润7200万元。其他资料：

1、Q公司2022年实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，宣告

分派2021年现金股利1000万元；2023年实现净利润5000万元，提取盈余

公积500万元，宣告分派2022年现金股利1100万元

2、内部交易情况（详见题目）

3、固定资产内部交易（详见题目）

解题步骤

首先需要明确本题涉及三个层面的会计处理：个别报表长期股权投资核

算、合并报表权益法调整以及合并抵销处理。解题时应分年度逐步推进，特别

注意连续编制合并报表时对年初未分配利润的影响。

答案呈现

(1)P公司长期股权投资业务分录

2022年1月