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2026年财会类税务师财务与会计-财务与会计参考题库含答案解析(5卷答案)

2026年财会类税务师财务与会计-财务与会计参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】递延所得税资产确认的条件是资产或负债的账面价值与其计税基础存在暂时性差异，且预期未来可能产生递延所得税资产的经济利益或偿债能力。

【选项】A.永久性差异B.企业合并形成暂时性差异C.外币报表折算差额D.固定资产加速折旧

【参考答案】B

【详细解析】根据《企业会计准则第18号——所得税》，递延所得税资产确认需满足两个条件：一是存在暂时性差异，二是企业有确凿证据表明未来能够产生足够的应税所得或减少应纳税所得额。选项B对应企业合并形成的暂时性差异，属于典型确认场景；选项A为永久性差异，不可确认递延所得税；选项C属于外币报表折算差额，通常直接计入其他综合收益；选项D若未形成暂时性差异（如会计与税法折旧年限一致），则无需处理。

【题干2】企业在采用完全成本法编制合并财务报表时，内部销售形成的未实现利润应抵消的科目是（）。

【选项】A.未实现利润B.营业收入C.资产减值损失D.未确认收益

【参考答案】A

【详细解析】合并财务报表中，内部交易未实现利润需通过“未实现利润”科目抵消。选项A正确；选项B为已实现收入，无需抵消；选项C与未实现利润无关；选项D为权益法下长期股权投资的核算科目。

【题干3】根据《企业会计准则第14号——收入》，企业在合同履行中因客户原因导致合同变更，应如何处理履约进度？（）

【选项】A.按变更前履约成本重新计算B.按变更后合同总金额重新计量C.确认合同变更带来的收入D.继续采用原履约进度方法

【参考答案】D

【详细解析】合同变更不改变履约义务本质时，原履约进度计算方法仍适用（准则第21条）。选项D正确；选项A错误，履约成本不重新计算；选项B忽略已发生成本，违反“修正不重算”原则；选项C需在履约进度确认收入时同步处理。

【题干4】下列关于资产减值测试的表述，错误的是（）。

【选项】A.存货按可变现净值低于成本的差额计提减值B.长期资产减值损失需在财务报表中全额确认C.固定资产折旧年限调整属于资产减值因素D.投资性房地产公允价值下降计提减值

【参考答案】C

【详细解析】固定资产折旧年限调整属于会计估计变更，通过追溯调整处理（准则第8号），而非减值因素。选项C错误；选项A符合存货减值确认标准；选项B根据准则12号要求全额确认；选项D依据准则4号，适用于以公允价值计量且其变动计入当期损益的房地产。

【题干5】企业收到政府补助用于研发活动的，在满足条件时应计入（）科目。

【选项】A.研发费用B.其他收益C.营业外收入D.递延收益

【参考答案】D

【详细解析】根据《企业会计准则第16号——政府补助》，用于资本性支出或形成长期资产的补助应先计入“递延收益”，并在资产使用寿命内分期转入损益。选项D正确；选项A为费用类科目，直接计入研发费用违反准则；选项B为日常活动收入，需与补助性质匹配；选项C适用于与日常活动无直接关联的补助。

【题干6】下列交易中，应确认递延所得税负债的是（）。

【选项】A.固定资产计提资产减值B.长期股权投资按权益法核算C.无形资产摊销方法变更D.应收账款坏账准备计提

【参考答案】D

【详细解析】选项D对应收账款账面价值与计税基础差异（如会计计提坏账准备而税法允许税前扣除的差异），需确认递延所得税负债。选项A资产减值损失在税法中不可税前扣除，应确认递延所得税资产而非负债；选项B权益法核算不改变账面价值与计税基础差异；选项C属于会计估计变更，不涉及暂时性差异。

【题干7】企业在合并报表中抵消内部应收款项与应付账款时，涉及“未实现内部利润”科目金额的调整是（）。

【选项】A.无需调整B.按内部交易毛利率计算C.按应付账款余额调整D.按合并财务报表收入数据调整

【参考答案】B

【详细解析】内部交易未实现利润=（内部交易售价-内部交易成本）×（未实现销售比例）。选项B正确；选项A错误，未实现利润需抵消；选项C仅调整金融工具账务，不涉及利润；选项D混淆收入确认时点与利润计算逻辑。

【题干8】根据《企业会计准则第35号——租赁》，经营租赁中承租人的“租赁付款额现值”计算基准是（）。

【选项】A.预计资产余值B.租赁开始日公允价值C.预计净残值率D.最低租赁付款额现值

【参考答案】D

【详细解析】准则规定，承租人应按“最低租赁付款额的现值”作为使用权资产初始计量依据。选项D正确；选项B适用于使