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公共机构财务合规检查框架

1.概述

1.1目的

本框架旨在为公共机构财务合规检查提供系统性、规范化的指导，确保公共资金安全、高效运行，防范财务风险，促进党风廉政建设和反腐败工作。

1.2适用范围

本框架适用于各级政府机关、事业单位、国家机关、社会团体及其他具有公共管理职能的组织等公共机构的财务合规检查工作。

1.3基本原则

依法合规：严格遵守国家有关财经法律法规、规章和制度。

客观公正：以事实为依据，以法律为准绳，实事求是，公正客观。

全面深入：覆盖所有财务收支环节，深入查找问题线索。

突出重点：聚焦重点领域、关键环节和热点问题。

注重实效：督促问题整改，建立长效机制。

2.检查内容

2.1预算管理

预算编制:预算编制是否科学合理，是否符合国家政策法规和机构实际情况。

预算执行:预算执行是否严格，是否超出预算进行调整，调整是否符合程序。

预算绩效:预算绩效目标是否明确，绩效评价是否开展，评价结果是否运用。

2.2收支管理

收入管理:

是否依法依规组织收入，是否存在违规收费、罚款、摊派等问题。

是否按时足额上缴收入，是否存在截留、挪用、侵占收入等问题。

是否规范管理各项收入，是否存在混淆收入类别、虚列收入等问题。

支出管理:

是否严格按照预算和财务制度支出资金，是否存在超标准、超范围支出问题。

是否规范运用各项资金，是否存在虚开发票、套取资金等问题。

是否加强工程建设项目管理，是否存在违规招投标、工程质量和安全等问题。

是否规范政府采购行为，是否存在违规采购、利益输送等问题。

是否执行“三公”经费管理规定，是否存在违规发放津贴补贴、公款吃喝等问题。

2.3资产管理

固定资产:固定资产购入、使用、处置是否符合制度规定，是否做到账实相符。

无形资产:无形资产的取得、使用、处置是否符合制度规定，是否进行核算和管理。

流动资产:现金、银行存款、应收账款等流动资产的管理是否规范，是否存在挪用、侵占等问题。

2.4负债管理

借款管理:借款是否符合规定程序，是否存在违规集资、非法担保等问题。

债务管理:债务规模是否合理，是否存在过度负债、债务风险等问题。

2.5支付结算管理

银行账户管理:银行账户开设、使用、管理是否符合制度规定，是否存在违规开设、出租、出借银行账户等问题。

票据管理:票据的领购、填开、使用、保管是否符合制度规定，是否存在违规使用票据等问题。

支付方式:支付方式是否符合制度规定，是否存在违规使用现金、转账等问题。

2.6内部控制

内部控制制度:是否建立健全内部控制制度，是否覆盖所有财务管理环节。

内部控制执行:内部控制制度是否得到有效执行，是否存在弱化、虚化内部控制等问题。

内部控制监督:是否建立健全内部控制监督机制，是否定期开展内部控制评价。

2.7会计核算

会计科目:是否按照国家统一的会计制度设置会计科目。

会计核算:是否按照国家统一的会计制度进行会计核算，是否及时、准确、完整地反映财务信息。

会计账簿:是否按照国家统一的会计制度设置会计账簿，是否做到账证相符、账账相符、账实相符。

会计凭证:会计凭证的填制、审核、保管是否符合制度规定，是否存在伪造、变造会计凭证等问题。

2.8财务报告

财务报告编制:财务报告编制是否及时、准确、完整，是否符合国家统一的会计制度。

财务报告披露:财务报告披露是否真实、公允，是否存在隐瞒、虚报等问题。

财务报告使用:财务报告使用是否规范，是否为决策提供有效信息。

3.检查方法

3.1文件查阅

查阅被检查单位的财务会计凭证、账簿、报表、预算、合同、会议纪要等相关文件资料。

3.2计算机检查

利用计算机技术手段，对被检查单位的财务会计数据进行检查和分析。

3.3实地核查

对被检查单位的资产、资金等进行实地核查，验证账实是否相符。

3.4人员询问

向被检查单位的财务人员及其他相关人员了解情况，核实有关问题。

3.5案例分析

选取典型案例进行分析，查找财务管理中存在的共性问题和突出问题。

3.6问卷调查

设计问卷调查表，了解被检查单位的财务管理情况。

4.检查程序

4.1制定检查方案

根据检查任务，制定检查方案，明确检查目的、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。

4.2成立检查组

根据检查任务，成立检查组，明确检查组成员及分工。

4.3下达检查通知书

向被检查单位下达检查通知书，告知检查时间、地点、内容等。

4.4开展现场检查

按照检查方案，开展现场检查，收集证据，记录事实。

4.5分析检查结果

对检查收集的证据和记录进行综合分析，形成检查结论。

4.6出具检查报告

根据检查结论，出具检查报告，明确存在的问题、原因和建议。

4.7跟踪整改落实

督促被检查单位对查出的问题进行整改，并跟踪整改落实情