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审计证据——函证练习题试卷及答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（每小题1分，共10分）

1.审计证据中，由注册会计师直接从被询证者获取的书面回复，通常被称为（）。

A.内部证据

B.外部证据

C.书面声明

D.函证证据

2.注册会计师函证银行存款的主要目的是为了证实（）。

A.存在性

B.完整性

C.权利和义务

D.计价和分摊

3.在确定函证对象时，注册会计师通常不需要函证（）。

A.重要的往来款项

B.银行存款

C.短期借款

D.所有应付账款，无论金额大小

4.当注册会计师预期不存在大量的错误，但存在重大的舞弊风险时，通常采用的函证方式是（）。

A.积极式函证，要求对方无论是否同意都回复

B.消极式函证，仅当对方不同意时回复

C.积极式函证，仅当对方同意时回复

D.消极式函证，要求对方无论是否同意都回复

5.为了确保函证的有效性和可靠性，注册会计师应当（）。

A.要求被审计单位协助选择被询证者

B.将询证函交由被审计单位代为发出

C.对函证的全过程保持控制

D.对回函的真实性不做过多关注

6.注册会计师收到回函后，发现回函的地址与被审计单位提供的地址不一致，此时最可能采取的措施是（）。

A.直接采信回函内容

B.认为回函不可靠，实施替代程序

C.要求被审计单位解释地址差异

D.忽略该差异，继续分析其他回函

7.对于消极式函证，如果注册会计师在合理时间内未收到回函，通常可以认为（）。

A.所函证的信息是正确的

B.所函证的信息存在重大错报

C.需要实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据

D.被询证者拒绝提供信息

8.当被审计单位期末余额为零的应付账款账户，如果其对应供应商是重要供应商且存在重大错报风险，注册会计师（）。

A.无需函证

B.仍应考虑函证

C.仅通过检查期后付款情况验证

D.仅通过检查合同等内部文件验证

9.函证程序对于发现被审计单位（）通常无效。

A.未入账的应付账款

B.高估的应收账款

C.虚构的银行存款

D.计价错误的长期股权投资

10.在确定函证样本量时，以下因素中，样本量与（）成正向变动关系。

A.总体规模

B.可接受的信赖过度风险

C.预计总体误差

D.可容忍误差

二、多项选择题（每小题2分，共20分）

1.注册会计师函证应收账款的主要目的包括（）。

A.证实应收账款的存在性

B.证实应收账款的所有权

C.证实应收账款的完整性

D.证实应收账款的可收回性（坏账准备的计价）

2.以下账户中，注册会计师通常必须进行函证的有（）。

A.银行存款

B.短期借款

C.应付账款

D.实收资本（股本）

3.关于积极式函证和消极式函证，下列说法正确的有（）。

A.积极式函证提供的审计证据通常比消极式函证更可靠

B.当重大错报风险评估水平高时，通常采用积极式函证

C.消极式函证的成本通常低于积极式函证

D.当预期不存在大量错误时，可考虑采用消极式函证

4.注册会计师在选择函证对象时，通常应考虑的因素包括（）。

A.账户或交易余额的重要性水平

B.重大错报风险评估水平

C.函证程序预期实现的具体审计目标

D.被审计单位内部控制的强弱

5.影响函证样本量的因素包括（）。

A.总体规模

B.总体变异性（离散程度）

C.可接受的信赖过度风险

D.可容忍误差

6.注册会计师在函证过程中可能面临的风险包括（）。

A.被审计单位拦截、篡改函证

B.被询证者未回函或回函延迟

C.回函信息虚假或不准确

D.函证程序设计不当

7.当注册会计师收到回函，发现回函金额与被审计单位账面记录存在差异时，应当（）。

A.