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破局与新生：我国本土会计师事务所合并的多维审视与发展路径

一、引言

1.1研究背景与动因

在经济全球化和资本市场不断发展的大背景下，中国经济与世界经济的联系日益紧密，企业的跨国经营、国际资本的流动以及国际会计准则的趋同，都对会计师事务所的服务能力和专业水平提出了更高的要求。同时，随着中国资本市场的快速发展，上市公司数量不断增加，投资者对高质量审计服务的需求也日益增长。

自20世纪90年代末起，为适应资本市场发展的需求以及应对国际会计公司的激烈竞争，中国会计师事务所掀起了一轮又一轮的合并浪潮。1998年，以脱钩改制为重要契机，北京市规模最大的两家会计师事务所北会和京都联合组建为北京京都会计师事务所，这一标志性事件正式拉开了我国注册会计师行业实质性合并、重组的大幕。此后，众多会计师事务所纷纷响应，合并案例层出不穷。在这一过程中，具有证券从业资格的事务所发挥了引领作用，积极推动强强联合，例如中瑞和中华合并成为中瑞华，厦门天健与厦门华天合并为厦门天健华天等。这些合并不仅实现了事务所规模的迅速扩张，还在一定程度上促进了资源的优化整合和业务的多元化发展。

从政策层面来看，政府和监管机构为了提高审计行业的整体质量和竞争力，出台了一系列鼓励事务所合并的政策措施。2009年10月3日，国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》，明确鼓励会计师事务所“